Зразок заповнення книги доходів витрат
Зразок заповнення книги доходів і витрат потрібно організаціям та індивідуальним підприємцям перед закінченням податкового періоду. Сьогодні ми розглянемо оформлення цього документа на конкретному прикладі.
Існує ряд загальних вимог до заповнення книги обліку доходів і витрат організацій та індивідуальних підприємців, які використовують спрощену систему оподаткування.
Організації та індивідуальні підприємці повинні вести Книгу обліку доходів і витрат (далі - книга) в хронологічній послідовності на основі первинних документів. Вони зобов'язані забезпечувати повноту, безперервність і достовірність обліку показників своєї діяльності. Ці дані необхідні для розрахунку податкової бази та суми податку. Організації та індивідуальні підприємці позиційним способом відображають всі господарські операції за звітний (податковий) період. Зручно вести КУДІР онлайн можна в цьому онлайн-сервісі.
Заповнення книги обліку доходів і витрат здійснюється російською мовою, а в разі, якщо застосовується іноземна мова або одна з мов народів, що проживають на терріторііУкаіни, всі дані по рядках повинні бути переведені на державну мову держави.
Заповнити книгу обліку доходів і витрат можна друкарським способом (паперовий формат), але не забороняється і облік в електронному вигляді. Електронна книга витрат і доходів кожного звітного та податковий період повинна бути виведена на паперові носії. З початком нового фінансового року (він же податковий період) належить заводити нову книгу.
Книга повинна бути прошнурована і пронумерована. На її останній сторінці записується кількість заповнених сторінок. Воно повинно бути підтверджено підписом керівника організації (індивідуального підприємця) і завірено печаткою організації (індивідуального підприємця - при її наявності). Ті ж дії проводить посадова особа податкового органу, але ще до початку ведення книги. Засвідчення електронної книги доходів і витрат проводиться в такому ж порядку, як і книги на паперовому носії, але після закінчення податкового періоду.
Якщо в регістр звітності вносяться обгрунтовані виправлення, то вони повинні бути завірені підписом керівника організації (індивідуального підприємця) з обов'язковим проставленням печатки і позначенням дати виправлення.
У титульний лист книги обліку доходів і витрат необхідно точно внести всі реквізити організації або індивідуального підприємця. Обов'язково потрібно вказати рік, в якому книга буде заповнюватися.
Порядок заповнення розділу I «Доходи і витрати»
Використовуємо приклад заповнення книги витрат і доходів, наведений на початку статті.
Для заповнення книги витрат і доходів з журналу господарської діяльності потрібно перенести в книгу тільки ті дії, які безпосередньо пов'язані з тандемом «доходи-видатки». В даному випадку це маніпуляції з порядковими номерами: 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 16, 19. Відповідно до Податкового кодексу РФ, кредитні кошти в складі оподатковуваних доходів не підлягають обліку, тому операцію 17 ми не фіксуємо в книзі доходів і витрат.
У графі 4 повинні бути вказані доходи, що враховуються при оподаткуванні. У нашому випадку це сума в 205 000 рублей.
Далі в графі 5 вносимо суму витрат, що враховуються для оподаткування (93450 рублів). Операція №18 пов'язана з витратами на придбання основних засобів (пп. 1 п. 1, п. 3 і п. 4 ст. 346.16 НК РФ). Витрати на їх придбання можуть бути враховані, тільки якщо дотримані такі умови, як: покупка для використання у підприємницькій діяльності, введення в експлуатацію, подача документів на реєстрацію в разі придбання нерухомості та оплати їх повної вартості. При цьому включити останньою датою кварталу до витрат вартість сплаченого і отриманого основного засобу можна протягом року. Вартість основного засобу ділиться на кількість кварталів, що залишилися до кінця року, і рівними частинами включається до витрат.
У використовуваному нами зразку заповнення книги обліку доходів і витрат поставка товару і його оплата не збігаються (10.01.10 - 74000 рублів - прихід товару, 12.01.10 - 70000 руб. - часткова оплата). Для включення вартості товару до витрат повинні бути дотримані 4 умови: товар повинен бути отриманий від постачальника, оплачений йому, відвантажено покупцеві і їм оплачений. У нашому прикладі заповнення книги доходів і витрат поставка товару і його оплата не збігаються (10.01.10 - 74 000 руб. - прихід товару, 12.01.10 - 70000 руб. - часткова оплата). І оплата від покупця, і відвантаження йому теж не збігаються (відвантаження товару - 17.01.10 на суму 175000 руб. І 31.10.10 на суму 30000 рублів, оплата 12.01.10 - 205 000 руб.). Нам потрібно розрахувати вартість сплаченого і відвантаженого товару. Це можна зробити двома способами.
Відвантаження проведена 17.01.10 р Розрахуємо коефіцієнт реалізації товарів для урахування коригування витрат: 175 000 руб. / 205 000 руб. = 0,85366.
Обчислимо суму сплачених витрат: 70000 руб. х 0,85366 = 59 756,14 руб. Отримані суми витрат відображаються в книзі за останніми з дат, тобто з урахуванням наших умов по датах реалізації товарів.
Отже, 17.01.10 р нам необхідно занести в книгу витрати в сумі 59 756,14 руб. - операція №7 (в момент 1 реалізації). В цьому випадку залишилася не облікованої у витратах сума залишку неоплаченого товару - 4000 руб. (74 000 руб. - 70 000 руб.), Яку можна буде включити до витрат в момент її оплати.
Визначимо суму матеріальних витрат з урахуванням середньої націнки товарів.
74 000 руб. / 205 000 руб. = 0,360976 - коефіцієнт націнки
70 000 руб. / 74 000 руб. = 0,945946 - коефіцієнт оплати
175 000 руб. х 0,360976 = 63 170,73 руб. - вартість реалізованого товару 17.01.10 р
63 70,73 х 0,945946 = 59 756,10 руб. - вартість товару з урахуванням коригування по оплаті, що включається до витрат (операція №7 в книзі);
30 000 руб. х 0,360976 = 10 829,27 руб. - вартість реалізованого товару 31.01.10 р
10 829,2 х 0,945946 = 10 243,90 руб. - вартість товару з урахуванням коригування по платі, що включається до витрат (операція №8 в книзі).
Порядок заповнення розділу II «Розрахунок витрат на придбання (спорудження, виготовлення) ОС і на придбання (створення самим платником податків) НМА, що враховуються при обчисленні податкової бази по податку за звітний (податковий) період»
Заповнити книгу обліку доходів і витрат в цьому розділі повинен платник податків, який вибрав в якості об'єкта оподаткування доходи, зменшені на величину витрат.
При заповненні даного розділу потрібно вказати звітний (податковий) період, за який проводиться розрахунок витрат на придбання (спорудження, виготовлення, створення самим платником податків) основних засобів (ОЗ) і нематеріальних активів (НМА), що враховуються при обчисленні податкової бази по податку (I квартал , півріччя, 9 місяців, рік).
Ці витрати визначаються в порядку, передбаченому пунктом 3 статті 346.16 Податкового кодексу. При цьому витрати враховуються тільки по оплаченим основних засобів і нематеріальних активів, що застосовуються для ведення підприємницької діяльності.
Відомості по придбаних (споруджених, виготовлених, створених самим платником податків) і оплаченим об'єктах ОС або НМА відображаються в розділі позиційним способом окремо по кожному об'єкту.
7 - строк корисного використання об'єкта ОЗ або НМА, що визначається в порядку, передбаченому п. 3 ст. 346.16 Податкового кодексу. За ОС і НМА, придбаним (спорудженим, виготовленим, створеним самим платником податків) та введенням в експлуатацію (прийнятим до бухгалтерського обліку) в період застосування спрощеної системи оподаткування, графи 7 і 8 не заповнюється. Ці графи потрібні для обліку та списання ОС, які введені в експлуатацію до переходу на ССО, і списуються в особливому порядку);
8 - залишкова вартість об'єкта ОЗ або НМА, придбаного (спорудженого, виготовленого, створеного самим платником податків) до обрання ним спрощеної системи оподаткування. Залишкова вартість даних об'єктів визначається і відображається на дату переходу на спрощену систему оподаткування.
Порядок заповнення розділу III «Розрахунок суми збитку, що зменшує податкову базу по податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування» (коди рядків 010-200)
Заповнення книги доходів і витрат в цьому розділ заповнюється організацією або індивідуальним підприємцем, які обрали в якості об'єкта оподаткування «доходи мінус витрати» і отримали за підсумками попереднього (попередніх) податкового (податкових) періоду (періодів) збитки від здійснюваної підприємницької діяльності.
За рядками з кодами вказується:
010-110 - сума не перенесеного на початок податкового періоду збитку - всього, в тому числі з розбивкою по роках його освіти (відповідає значенню показників за кодами рядків 150-250 розділу III книги доходів і витрат за попередній податковий період); 120 - податкова база за фінансовий рік (відповідає значенню показника за кодом рядка 040 довідкової частини розділу I книги доходів і витрат за минулий податковий період);
130 - сума збитку за кодом рядка 010, яка зменшує податкову базу за минулий податковий період за кодом рядка 120;
140 - сума збитку за податковий період (збігається за значенням з показником за кодом рядка 041 довідкової частини розділу I книги доходів і витрат за попередній податковий період);
150 - сума не перенесеного збитку на кінець податкового періоду за все (код рядка 010 - код рядка 130 + код рядка 140). Значення показника за кодом рядка 150 переноситься в розділ III книги доходів і витрат за наступний податковий період і вказується за кодом рядка 010;
160-250 - суми не перенесеного збитку на кінець податкового періоду по роках його формування. Сума значень показників за кодами рядків 160-250 відповідає значенню показника за кодом рядка 150 розділу III книги доходів і витрат. Значення показників за кодами рядків 160-250 переносяться в розділ III книги доходів і витрат за наступний податковий (звітний) період і вказуються за кодами рядків 020-110.
Сподіваємося, зразок заповнення книги обліку доходів і витрат як форми звітності організації або індивідуального підприємця перед податковими органами, який ми розібрали, виявиться вам корисним.