Заниження податкової бази по пдв причини і наслідки, rsf corporation
Для недобросовісних підприємців заниження податкової бази по ПДВ - це досить ризикований спосіб заощадити, а для сумлінних - іноді дуже серйозна проблема.
Підприємства дуже часто вдаються до різних хитрощів для зменшення суми ПДВ, зокрема, занижують податкову базу. І якщо деякі бізнесмени роблять це навмисно, то інші - без жодної задньої мили. Але, так чи інакше, несплата або часткова сплата податків призводить до відповідальності
Заниження податкової бази по ПДВ
Щоб розрахувати розмір ПДВ, необхідно спочатку правильно сформувати податкову базу. Кожна компанія повинна робити це самостійно, виходячи з особливостей своєї діяльності. Сама по собі формула розрахунку податкової бази досить проста. Однак розрахувати окремі складові досить складно. Тому в розрахунки пролазить похибки, і в результаті оподатковуваний база ненавмисно знижується.
Типові помилки при розрахунку податкової бази - це помилкове визначення об'єкта оподаткування; помилкове застосування ставки податку і неправомірне використання вирахування «вхідного» ПДВ. Причини помилок криються в невірної кваліфікації факту господарського життя; несвоєчасному обліку події факту; арифметичних і логічних помилках в первинних документах; помічені; подвійної реєстрації одного і того ж події на підставі різних документів. Нерідко причинами помилок стає відсутність оригіналів договорів, первинних документів та рахунків фактур. Однак основна проблема - це недостатня кваліфікація бухгалтера. Непрофесіоналізм співробітника коштує дорого, а розплачуватися за нього доводиться керівнику.
Втім, і самі бізнесмени часом навмисне занижують оподатковувану базу з метою отримання податкової вигоди, що рано чи пізно призводить до відповідальності згідно із законом.
Як розраховується база оподаткування
Загальний принцип формування оподатковуваної бази єдиний для всіх платників ПДВ і розраховується за формулою:
НОБ - оподатковуваний база.
ОБН - об'єкт оподаткування. Об'єктами оподаткування з метою ПДВ є: реалізація товарів або послуг на терріторііУкаіни або в режимі експорту; часткова оплата (тобто аванс) в рахунок майбутніх поставок; передача на терріторііУкаіни товарів або надання послуг для власних потреб; виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання; ввезення товарів в режимі імпорту.
СТН - ставка податку. На сьогоднішній день діють наступні ставки ПДВ: 0%, 10%, 18%. Застосування тієї чи іншої ставки залежить від об'єкта оподаткування. Визначити ставку, яку слід використовувати при розрахунку бази оподаткування, можна керуючись статтею 164 Податкового кодексу РФ.
НВ - податкові відрахування. Податкові відрахування - це сума податку, на яку зменшується податкова база. Як правило, ці суми сплачуються постачальникам у вартості товарів або послуг.
Неправомірне використання вирахування «вхідного» ПДВ
Основний документ, на підставі якого відбувається відрахування «вхідного» ПДВ, - це рахунок-фактура. Після отримання від вашого продавця рахунки фактури ви можете прийняти ПДВ до відрахування. Важливо, щоб документ був складений без помилок, в іншому випадку одержати відрахування буде неможливо. У разі, коли ви включите рахунок-фактуру з помилками в книгу покупок, ви неправомірно використовуєте право на відрахування «вхідного» ПДВ.
Найчастіше при заповненні рахунки-фактури допускаються наступні види помилок:
помилки, що не дозволяють визначити, хто є покупцем або продавцем
помилки, що не дозволяють визначити, який товар придбаний
неправильне найменування товару або послуги
помилки, що не дозволяють визначити вартість товару або послуги, а також суму авансу
неправильне зазначення валюти, ціни або кількості товару, а також арифметичні помилки
помилки, що не дозволяють визначити ставку податку
наприклад, при вказівці ставки 10% розрахунок здійснюється за ставкою 18%
помилки, що не дозволяють визначити суму податку
арифметичні помилки через неправильне вказівки ставки ПДВ
Всі ці помилки не дозволяють прийняти «вхідний» ПДВ за рахунками-фактурами.
Багато бухгалтери вважають, що рахунок-фактура є первинним документом. Це помилкова думка. Первинні документи підтверджують відвантаження товару або виконання робіт, а у рахунку-фактури функції дещо інші. В першу чергу, це податковий документ, на підставі якого відбувається формування бази для розрахунку ПДВ.
Для достовірного формування величини бази оподаткування по ПДВ, необхідно своєчасно і точно проводити оформлення та реєстрацію рахунків-фактур в регістрах обліку. Це означає, що рахунок-фактура повинен бути виставлений протягом 5 календарних днів з дня продажу товару або послуги; отримання авансу від покупця; зміна вартості відвантажених товарів.
Рахунок-фактура виписується продавцем покупцеві в двох примірниках і підписується директором або головним бухгалтером. Інші особи мають право підписати документ за дорученням.
Штрафи і кримінальна відповідальність за заниження ПДВ
У разі навмисного заниження ПДВ бізнесмен сильно ризикує. Закон передбачає за це серйозну відповідальність, аж до кримінальної. У разі випадкового заниження податкової бази відповідальність носить майновий характер і залежить від того, ким виявлена помилка, а виявити її може як сам платник податків, так і податкових органів.
Якщо ви самостійно виявили помилку, постарайтеся в найкоротші терміни її виправити. Це позбавить вас від зайвих витрат. Для виправлення помилок вам необхідно подати уточнену податкову декларацію, доплатити податок і розрахувати пені.
Формула розрахунку пені при заниженні ПДВ
Пені = НД х Д х УСБ х 1/300
- НД - сума податку до доплати
- Д - кількість днів прострочення
- УСБ - облікова ставка рефінансування БанкаУкаіни, діюча в період прострочення
Якщо заниження ПДВ виявили податкові органи, то відповідальність настає за статтею 122 Податкового кодексу РФ. Вона має на увазі штраф у розмірі 20% від величини несплаченого податку і пені за кожний день прострочення. У разі якщо податківцями буде встановлено умисне заниження бази оподаткування, то штраф зросте до 40%.
Якщо сума заниження податку до сплати в бюджет за 2 роки складе понад 2 млн. Рублів, то вже настає кримінальна відповідальність за статтею 199 Кримінального кодексу РФ. До відповідальності за цією статтею притягуються керівник, головний бухгалтер та інші особи, причетні до навмисного заниження сплати податку в казну.
За останній час кримінальне законодавство з фінансових злочинів змінилося. І якщо раніше кримінальну справу могло бути порушено тільки за матеріалами, поданими до правоохоронних органів податківцями, то тепер приводом для притягнення до відповідальності може стати будь-яка інформація, що надійшла до слідчих органів з будь-яких джерел. А такими джерелами можуть стати матеріали, передані податковими органами; заяву про злочин; повідомлення про вчинений злочин або злочин; явка з повинною.
Кримінальна відповідальність залежить від розміру несплачених податків і варіюється від штрафу в 100 тис. Рублів до 6 років позбавлення волі.
В якості висновку
Проблема в тому, що навіть якщо ви чесний платник податків і ведете свій бізнес в повній відповідності з податковим законодавством, ви все одно не застраховані від помилок, пов'язаних із заниженням податкової бази. Як вже говорилося, дуже часто такі помилки відбуваються при сильній завантаженості і недостатньої кваліфікації бухгалтера.
Рішення проблеми досить просте: звернутися в сторонню організацію, яка візьме на себе функції бухгалтерії. Простіше кажучи, передати бухгалтерію на аутсорсинг. Фахівці аутсорсингових компаній, як правило, мають високу кваліфікацію. Але головне, що бухгалтерські фірми несуть матеріальну відповідальність за свої помилки. А пред'явити фінансові претензії до свого штатного бухгалтеру досить проблематично. Трудове законодавство практично завжди стоїть на боці рядових співробітників. Тому керівникам доводиться розплачуватися за бухгалтерські помилки, в тому числі, за ненавмисне заниження ПДВ зі своєї кишені.