Страхове відшкодування як відобразити в обліку
Списано суму страхового відшкодування, що перевищує фактичний розмір шкоди
У разі втрати майна (за винятком псування, втрати в зв'язку надзвичайними обставинами: пожежа, аварія, стихійне лихо, ДТП) необхідно в поточному періоді зменшити суму податкових відрахувань по ПДВ на суму «вхідного» ПДВ, раніше прийнятого до відрахування по ньому. При неможливості визначення розміру «вхідного» ПДВ податкові відрахування за поточний період зменшуються на 20% від вартості втраченого майна <2> .
Суми «вхідного» ПДВ, пред'явленого підрядником при здійсненні робіт (надання послуг), пов'язаних з вибуттям майна або відновленням основних засобів в результаті настання страхового випадку, приймаються до відрахування у загальновстановленому порядку без обмежень <3> .
Страхове відшкодування відображається у складі позареалізаційних доходів на дату його отримання <4>. Сума збитку по страховому випадку (вартість вибуває майна, а також витрати, пов'язані з його вибуттям, або витрати на відновлення пошкодженого майна) включається до складу позареалізаційних витрат в межах суми отриманого страхового відшкодування. Дані витрати відображаються на дату надходження страхового відшкодування, але не раніше їх фактичного здійснення <5> .
Сума втрат, що не покривається страховим відшкодуванням, включається у позареалізаційні витрати в наступному порядку:
- якщо страховим випадком є надзвичайна ситуація (пожежа, аварія, стихійне лихо, ДТП, винні особи якого не встановлені або суд відмовив у стягненні з них), - на дату відображення витрат в бухгалтерському обліку (на момент списання невідшкодованих страховиком втрат) <6> ;
- якщо за іншими страховими випадками винні особи не були встановлені або суд відмовив у стягненні з них (за винятком випадків, коли судом відмовлено у стягненні з незалежних від організації причин), - на дату отримання відповідних документів від правоохоронних і (або) судових органів <7> ;
- якщо винні особи встановлені, - не раніше дати фактичного надходження від них відшкодування шкоди <8> .
Оскільки в бухгалтерському та податковому обліку доходи і витрати за страховим випадком визнаються в різних сумах, в податковому обліку слід зробити відповідні розрахункові коригування до даних бухгалтерського обліку