Як розрахувати і відобразити в бухгалтерському обліку відсотки за виданим позиці
У бухобліку відсотки по наданій позиці можна врахувати в складі:
- або доходів від звичайних видів діяльності;
- або інших доходів.
Про це сказано в пункті 34 ПБО 19/02, пункті 4 та абзаці 2 пункту 7 ПБО 9/99.
Приклад відображення в бухобліку відсотків по грошовому позиці, наданим організації
Бухгалтер «Альфи» зробив в обліку такі записи.
Дебет 58-3 Кредит 51
- 500 000 руб. - видано грошову позику «Майстру».
Дебет 51 Кредит 58-3
- 500 000 руб. - повернуто позику.
Якщо співробітнику надано безвідсоткову позику, у нього утворюється матеріальна вигода у вигляді економії на відсотках. Матеріальна вигода виникне і в тих випадках, коли ставка відсотків за позикою менше 2/3 ставки рефінансування (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Відносно матеріальної вигоди організація-кредитор є податковим агентом, тому з цієї суми потрібно розрахувати і утримати ПДФО (за ставкою 35%).
Приклад відображення в бухобліку і при оподаткуванні відсотків по грошовому позиці, наданим працівникові
Зарплату співробітникам організація виплачує в останній день поточного місяця.
Ставка рефінансування протягом терміну дії договору позики умовно склала 11 відсотків.
Бухгалтер «Альфи» зробив в обліку такі записи.
Дебет 73-1 Кредит 50
- 50 000 руб. - видано грошову позику Кондратьєву.
Матеріальна вигода по позиці, виданій в рублях під відсотки
З цієї суми утримується ПДФО.