Поняття, особливості та види фінансово-правових норм
Фінансове право як галузь права має свої первинні елементи, якими є фінансово-правові норми.
Основним призначенням фінансово-правової норми є регулювання відносин у галузі фінансів.
Фінансово-правові норми визначають права і обов'язки учасників фінансових правовідносин, обставини, при наявності яких вони стають носіями прав і обов'язків, і передбачають відповідальність за невиконання приписів держави.
Про значення норми фінансового права Поль Марі Годме сказав: «норми фінансового права дають можливість державі. 1) збирати кошти, 2) розпоряджатися коштами, точно враховувати витрати коштів, 3) забезпечувати їх використання.
Фінансово-правова норма - це встановлене державою і забезпечене мірою державного примусу правило поведінки у відносинах, що виникають в процесі утворення, розподілу і використання централізованих і децентралізованих фондів грошових коштів.
Фінансово-правові норми мають як загальні для будь-яких правових норм ознаки, так і специфічні, характерні для норм фінансового права.
Загальні ознаки фінансово-правової норми:
1) Встановлюються державою, тому їх виконання забезпечується примусовою силою держави.
2) Правило поведінки загального характеру, спрямоване на всіх учасників суспільних відносин.
3) Носить обов'язковий характер.
4) Завжди виражена в певному нормативному акті.
Специфічні ознаки фінансово-правової норми, які обумовлені особливостями предмета і методу фінансово-правового регулювання:
1) Значну частину фінансово-правових норм становлять компетенційні норми, тобто такі, які встановлюють компетенцію державних органів і органів місцевого самоврядування у сфері фінансової діяльності.
2) В фінансове право включаються правові норми, що встановлюють права суб'єктів фінансового права в класичному їх розумінні, тобто не обтяжуючи їх ознакою обов'язковості, проте число таких норм відносно невелике (наприклад, право платника податків на використання пільг).
4) Деякі фінансово-правові норми мають періодичний характер, тобто відрізняються своєю нестабільністю (наприклад, ті, які стверджують бюджет). Вона може бути обумовлена: 1) різними економічними коливаннями, які визначаються впливом політики на економіку, перебудовами в системі управління та ін. 2) нестабільні спочатку, оскільки бюджетні як частина фінансових періодично вступають в силу з прийняттям актів про бюджет і втрачають свою силу з закінченням фінансового року.
6) Особливість відносин, що становлять предмет фінансово-правового регулювання, обумовлюють наявність в системі фінансово-правових норм - норм-розрахунків, які являють собою показники, що містять виражені в кількісному вимірі обсяги діяльності і рівні розвитку (наприклад, норми в Законі "Про Державний бюджет ", що містять цифрові показники доходів і видатків бюджету).
7) Безпосереднє цільове призначення, яке визначається предметом фінансово-правового регулювання, тобто відносинами, що виникають в процесі фінансової діяльності держави з регулювання освіти, розподілу і використання централізованих і децентралізованих грошових фондів.
8) Виникають як фактичні, тобто обумовлені суспільними потребами і проявляються не інакше як у формах визначених державою.
Отже, сутність юридичної природи фінансово-правової норми полягає в тому, що це писано, встановлене державою у суворо визначеному порядку і формі, забезпечено заходами примусу, правило поведінки суб'єктів фінансових правовідносин.
Фінансово-правові норми як і всі інші мають структуру - впорядковане єдність необхідних елементів, які забезпечують її функціональну самостійність.
Складові частини норми:
1) Гіпотеза - це перша частина фінансово-правової норми, яка визначає умови, при яких можуть виникати у громадян і організацій передбачені нормою юридичні права і обов'язки в сфері фінансової діяльності. Як правило, вона формується з використанням слова «якщо» або «в разі». Якщо ці слова відсутні, то вони маються на увазі. Наприклад, в разі зміни термінів податків виконання обов'язків по сплаті податків, обов'язок зі сплати може бути забезпечений порукою.
3) Санкція - це частина правової норми, що містить вказівку на міру державного примусу, яка може бути застосована до суб'єкта, порушує диспозицію даної правової норми. До порушників фінансової дисципліни застосовуються фінансові санкції (правовосстановітельние - пеня і каральні - штраф). Найчастіше при порушенні фінансово-правових норм застосовується одночасно два види санкцій. Правовосстановітельние спрямовані на усунення матеріального збитку, нанесеного державі. Каральні спрямовані на покарання правопорушника і не може бути замінений іншим стягненням.
Фінансово-правові відносини: поняття, особливості та види
У процесі впливу держави за допомогою правових норм на відносини в сфері фінансової діяльності виникають, змінюються і припиняються фінансові правовідносини. Учасники цих відносин виступають як конкретні носії прав і обов'язків, встановлених правовими нормами. Фінансово-правові відносини є юридичною формою прояву і закріплення фінансових відносин.
У фінансових правовідносинах виявляються суб'єктивні права їх учасників, тобто відбувається безпосередній вплив права на фінанси, оскільки приписи держави з приводу мобілізації, розподілу або використання коштів централізованих або децентралізованих фондів реалізуються в поведінці людей, що беруть участь в цій діяльності.
Таким чином, суспільні відносини, які виникають у зв'язку з формуванням, розподілом і використанням централізованих і децентралізованих фондів грошових коштів, будучи врегульованими нормами права, набувають форму фінансових правовідносин (фінансово-правових відносин). Ці правовідносини виникають на основі норм фінансового права, їх учасники знаходяться у взаємозв'язку через суб'єктивні юридичні права і обов'язки, і такі зв'язки (відносини) охороняються примусовою силою держави. За межами правових відносин фінансова діяльність здійснюватися не може. Фінансові відносини існують тільки у формі правовідносин.
Зрозуміло, що фактичні (матеріальні) відносини в сфері фінансів можуть відхилятися від приписів (правових норм), встановлених державою (наприклад, приховування доходу від оподаткування), є правопорушенням, а не фінансовими відносинами поза правовідносин.
Володіючи загальними з іншими правовідносинами рисами, фінансові правовідносини мають певну властиву тільки їм специфіку. Основними особливостями фінансово-правових відносин є:
1. Фінансові правовідносини виникають в процесі фінансової діяльності держави.
2. Об'єкт фінансових відносин - гроші (грошові зобов'язання), точніше фонди коштів, які формуються, розподіляються і використовуються внаслідок реалізації суб'єктивних прав і юридичних зобов'язань.
3. Однією зі сторін у фінансових правовідносинах завжди виступає держава або його уповноважений орган.
4. У фінансових правовідносинах не буває рівності сторін.
5. Фінансові правовідносини виражають організуючу роль держави в розподілі і перерозподілі національного доходу країни;
6. Фінансові відносини носять державно-владний майновий (грошовий) характер, тому ці суспільні відносини можна визначити як владно-майнові.
7. Права та обов'язки сторін фінансових правовідносин визначаються безпосередньо законом або нормативно-правовим актом. Тому виникнення, зміни та припинення фінансових правовідносин завжди пов'язано з законом або іншим нормативно-правовим актом.
Сукупність зазначених рис визначають специфіку фінансових правовідносин. Жодна з них окремо не може охарактеризувати фінансово-правові відносини в повній мірі.
Фінансові правовідносини в механізмі впливу на фінанси держави і органів місцевого самоврядування виконують три функції. 1) вказують коло, на яких в конкретний період діє фінансово-правова норма осіб; 2) закріплюють конкретну поведінку юридичних осіб і громадян в області мобілізації, розподілу і використання фондів грошових коштів; 3) є умовою для можливості приведення в дію юридичних засобів забезпечення суб'єктивних прав і правових обов'язків учасників фінансових правовідносин. Наприклад, модель поведінки учасників правовідносин при сплаті податку на додану вартість сформульована Законом України про цей податок. У Законі встановлені права і обов'язки учасників фінансових відносин при внесенні податку на додану вартість, який є одним з основних доходів Державного бюджету. Конкретизуються ці приписи держави в фінансових правовідносинах, що виникають між органом державної податкової служби, уповноваженим банком і платником податку. У разі невнесення податкового платежу в термін, неподання необхідних документів в дію будуть приведені юридичні засоби забезпечення прав органів податкової служби, що представляють інтереси держави в цілому і обов'язки платника. Одночасно із забезпеченням юридичних прав органів податкової служби в правовідносинах забезпечується і право іншої сторони - платника податків (наприклад, право оскаржити дії податкової інспекції).
У фінансових правовідносинах реалізуються всі фінансово-правові норми. Приписи держави з приводу мобілізації, розподілу або використання фондів грошових коштів, що містяться в нормативно-правових актах, є юридичною формою, яка наповнена матеріальними засобами при здійсненні позитивних дій (внесення обов'язкових платежів, використання коштів позабюджетних цільових фондів та ін.), Цим і досягається мета фінансово-правового регулювання.
Суб'єктивні права - це міра дозволеної (можливої) поведінки, належить фінансовому або кредитному органу для задоволення фінансового інтересу держави або органу місцевого самоврядування, від імені якого він виступає, і забезпечена юридичними обов'язками іншої сторони відносин (наприклад, платником податку).