Передача фінансової допомоги ооо від засновника
В яких випадках компанії необхідна фінансова допомога
Передача фінансової допомоги від засновника - поширена господарська операція, в ході якої засновники передають своєї компанії, як правило безоплатно, різні речі. До їх числа можна віднести:
- грошові кошти;
- роботи або послуги;
- нерухомість;
- рухоме майно;
- цінні папери;
- інтелектуальну власність;
- майнові права.
Цілі, на які компанія може витратити фінансову допомогу від засновника. закон ніяк не обмежує, тому гроші можуть бути витрачені на будь-які цілі, що не суперечать законодавству, наприклад:
- виконання зобов'язань перед кредиторами та запобігання банкрутства;
- погашення заборгованості по платежах до бюджету;
- придбання активів;
- Виплата заробітної плати;
- збільшення оборотних коштів;
- поповнення резервних фондів;
- покриття збитків.
Згідно з положеннями п. 2 ст. 209 ГК України компанія після того, як отримує гроші у власність, має можливість розпоряджатися ними на свій розсуд.
Існує ряд способів допомогти своїй організації:
- тимчасова фінансова допомога від засновника (позика);
- передача майна або грошей у власність компанії.
Вибираючи той чи інший спосіб, необхідно оцінити фінансові ризики і знати податкові наслідки кожної операції.
Безоплатна допомога: облік
Найбільш простим способом фінансово підтримати підприємство є безоплатна допомога засновника.
Така операція повинна мати обов'язкове відображення в бухобліку (абз. 10 п. 7 ПБУ 9/99). Необхідно оформити прихід грошових коштів, для чого робиться проводка: Дт 51 Кт 91, субрахунок «Інші доходи».
Після цього компанія може направляти кошти за призначенням.
Безоплатна допомога: оподаткування
На відміну від бухгалтерського в податковому обліку така операція відображається не завжди - тут працює правило контрольного пакета (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Його суть полягає в наступному. Уникнути податку на прибуток можна, якщо:
- допомога передає компанії засновник, який має частку більше 50% в капіталі компанії;
- допомагає організація-засновник, яка вклала в статутний фонд отримує компанії більше 50% капіталу;
- передає допомога сторона має частку в капіталі одержувача, що перевищує 50%.
Якщо засновником, частка якого менше 50%, виявляється безоплатна допомога, оподаткування здійснюється в повному розмірі (п. 8 ст. 250 НК РФ).
ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Це правило стосується і організацій, і громадян-засновників, яким належать понад 50% капіталу компанії.
Що стосується оподаткування ПДВ, то згідно зі ст. 146 НК Україна обкладаються операції з продажу продукції або послуг, включаючи вчинені на безоплатній основі. Згідно з положеннями подп. 1 п. 3 ст. 39 НК Україна звернення українських та іноземних грошей не є реалізацією (виняток становить нумізматика).
Коли допомога надається безоплатно, відбувається передача грошових коштів. В результаті у особи, яка її надає, обов'язку сплачувати ПДВ не виникає. Об'єкта оподаткування немає також у компанії, яка отримала гроші, оскільки їх отримання не пов'язане з розрахунками за продукцію або послуги (п. 2 ст. 153 НК РФ).
Безоплатно отримане майно
Допомагати компанії засновники можуть і в негрошовій формі. Один із способів - безоплатна передача майна від засновника.
Такий спосіб допомоги має і певні мінуси:
- Безоплатно отримане від засновника майно не можна продавати або здавати в оренду протягом року. Інакше його ринкову вартість доведеться включати в доходи (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
- Амортизувати таке майно можна тільки в разі, якщо воно враховано в доходах (п. 2 ст. 254 НК РФ).
- Не можна використовувати амортизаційну премію по капітальних вкладеннях (п. 9 ст. 258 НК РФ).
- Для засновника майно, яке він передав безоплатно, відповідно до п. 1 ст. 39 НК Україна вважається реалізацією (винятком є лише випадки, коли майно передається некомерційної організації).
Фінансова допомога від засновника оформляється у вигляді передачі майна договором дарування (п. 1 ст. 572 ЦК України). Додатком до договору, як правило, є акт про безоплатну передачу. Цей документ служить підставою поставити актив на облік.
Якщо майно безоплатно віддається в користування, необхідно оформити договір позики в порядку ст. 689 ГК РФ.
ВАЖЛИВО! Вартість майна, яке компанія отримала безоплатно, слід віднести до позареалізаційних доходів (п. 1 ст. 346.15НК РФ).
Правило контрольного пакета поширюється також на безоплатну передачу майна.
тимчасова допомога
Безоплатна фінансова допомога від засновника на поворотній основі допустима. На можливість її надання не впливає розмір його частки і правовий статус. Основний недолік такого способу - необхідність повертати гроші.
Надання тимчасової допомоги компанії оформляється, як правило, договором безпроцентної позики. З такої операції не потрібно платити ПДВ і податок на прибуток.
Заборгованість по неповерненою позикою після того, як закінчаться терміни давності, повинна бути списана. Це стане підставою збільшити податкову базу і нарахувати податок на прибуток (п. 18 ст. 250 НК РФ).
Якщо засновник простить позику своєї компанії, така операція розцінюється як передача майна безоплатно, т. Е. Дарування. У разі якщо немає підстав, зазначених подп. 11 п. 1 ст. 251 НК Україна (т. Е. Частка засновника менше 50%), це також стане приводом донарахувати податок на прибуток.
Арбітражна практика свідчить про те, що суди не вважають прощення боргу рівноцінним даруванню:
ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! У разі якщо умови договору позики передбачають сплату відсотків, вони включаються у позареалізаційні доходи компанії, яка виступає кредитором, і збільшують податкове навантаження.
Рішення про надання допомоги та договір: зразок
Оформити допомогу від засновника можна 2 способами:
Попередньо необхідно узгодити питання про надання допомоги на загальних зборах, результати якого відображаються в рішенні. Зразок такого рішення можна скачати за посиланням: Рішення про безоплатну допомогу засновника - зразок.
1-й варіант - позика. Відповідно до вимог ст. 808 ГК України він оформляється письмово. Укладеним договір буде вважатися після того, як гроші або майно будуть передані. Положення п. 1 ст. 807 ГК України вимагають обов'язково вказати суму позики в договорі. Відсутність цієї умови дасть можливість вважати, що договір не укладено (ст. 432 ЦК України).
Оформляючи договір, слід вказати, що позика надається без відсотків (ст. 808-809 ГК РФ). Якщо цього не зробити, договір буде вважатися процентним.
2-й варіант - договір дарування (ст. 572-575 ГК РФ). Основною умовою в подібному договорі є безплатність, він не повинен передбачати зустрічних зобов'язань.
ВАЖЛИВО! Згідно п. 4 ст. 575 ГК України укладати договір дарування комерційним компаніям між собою не можна.
Так що якщо засновник - юридична особа, доцільно оформити договір про безоплатне цільове фінансування. Предметом такого договору може бути, наприклад, підвищення фінансової привабливості компанії. Важливо, щоб його правова конструкція не містила ознак дарування. Суть договору повинна полягати в безоплатному фінансуванні.
Передача частки іншому учаснику
- згода сторін;
- нотаріальне завірення;
- отримання згоди зацікавлених осіб;
- держреєстрація.
Згідно з положеннями п. 2 ст. 21 закону про ТОВ дарування частки можна зробити, не отримуючи згоди інших засновників. Однак пріоритет в даному питанні має статут компанії. Якщо статут передбачає необхідність узгодження дарування, то діють його положення. Якщо це питання в статуті не зачіпається, засновники можуть вільно розпорядитися часткою.
Безоплатна передача частки в ТОВ іншому учаснику може бути проведена тільки в тому випадку, якщо частка оплачена повністю.
Таким чином, найбільш вигідним і простим в оформленні способом фінансово допомогти своїй компанії для засновника, який володіє більше 50% частки в статутному капіталі, є безоплатна передача грошових коштів. В даному випадку податкових наслідків не виникає. Ніяких обмежень щодо розміру та періодичності надання допомоги законодавство України не встановлює. Якщо засновник володіє часткою менше 50%, надана допомога не потрапить під оподаткування при її оформленні у вигляді збільшення чистих активів.