Як оформити фінансову допомогу від засновника
Наша організація хоче купити апарат УЗД, але грошей немає. Засновник (він єдиний) готовий внести на рахунок свої гроші. Фірма на ССО, чи потрібно платити єдиний податок з суми, яку внесе засновник.
Є 3 варіанти як вам можна оформити отримання грошей від засновника. Залежно від способу, який ви виберете, вам доведеться платити ССО чи ні.
Укладіть договір позики. Даний спосіб підійде, якщо засновник планує передати компанії гроші на час. В такому випадку оформите договір позики в довільному письмовому вигляді (п. 1 ст. 808 ЦК України). І обов'язково вкажіть там суму переданих коштів. Інакше договір буде вважатися неукладеним (п. 1 ст. 807 і ст.432 ГК РФ).
Крім того пропишіть в договорі умова про відсотки, тобто який позика надається: процентний або безвідсотковий. Якщо цього не зробити, то за замовчуванням позику буде вважатися процентним. Тоді вам доведеться платити відсотки за ставкою рефінансування, що діє на дату сплати боргу або його частини (ст. 808 і п. 1 ст. 809 ЦК України). І відносити їх на витрати при ССО (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Що стосується терміну повернення позики, то можете вказати конкретну дату, коли гроші будуть повернуті. Або позначте в договорі, що ваша компанія поверне кошти, як тільки цього потребуватиме засновник. Тоді у податківців не буде приводу заявити через три роки, що суму непогашеної «кредиторки» ви повинні відобразити в податкових доходах (п. 1 ст. 346.15 та п. 18 ст. 250 НК РФ). Адже поки власник не зажадає погасити борг, термін виконання зобов'язань не настане, а значить, немає підстав відраховувати строк позовної давності (ст. 196 ЦК України). І, відповідно, не доведеться включати позику в доходи при ССО.
Зразок договору позики ви можете подивитися на сайті електронного журналу «Спрощенка» e.26-2.ru в розділі «Форми» з пошуку «договір позики»
Безоплатна допомога. Складіть угоду про надання фінансової допомоги або договір дарування
Цей варіант доцільний, якщо власник хоче передати фірмі гроші або майно назовсім. Однак є одне обмеження. Якщо засновником є комерційна організація, то безоплатно ви можете отримати не більше 3000 руб. або майно за ціною, не вище цього ліміту (п. 1 ст. 575 ЦК України). Якщо власник - фізична особа і некомерційна фірма, то сума допомоги не обмежена.
Оформіть угоду про надання фінансової допомоги або договір дарування в довільній письмовій формі (ст. 161 ЦК України). Будь-яких обов'язкових вимог до даних документів немає. Головне пропишіть в них суму допомоги від засновника, або об'єкт майна, що передається (п. 2 ст. 574 і 575 ГК РФ). Разом з тим ви маєте право відзначити там і цілі, на які допомога буде використовуватися. Наприклад, якщо передаються гроші, можете прописати, що вони будуть спрямовані на здійснення діяльності, передбаченої Статутом.
Зразкові зразки угоди про надання фінансової допомоги та договору дарування ви можете подивитися на сайті електронного журналу «Спрощенка» e.26-2.ru в розділі «Форми» з пошуку «угоду про надання фінансової допомоги» або «договір дарування» відповідно
Оформіть внесок в майно фірми. Можливість внести вклад в майно є тільки у фірм в формі товариств з обмеженою відповідальністю. Це прямо передбачено статтею 27 Закону № 14-ФЗ.
Такий варіант, як і попередній, передбачає безоплатну передачу грошей або майна. Але є й відмінність - отримати від засновника-комерційного юрособи ви зможете будь-яку суму, а не тільки 3000 руб. Також ви маєте право отримати від власника цінності, наприклад, основні засоби, будь-якої вартості.
Щоб передані засновником засобу або об'єкт розглядати саме як внесок в майно, оформіть протокол загальних зборів учасників або рішення єдиного засновника - якщо власник у вас тільки один. Але спочатку перевірте, чи є в статуті вашої фірми положення, яке зобов'язує власників робити подібні внески. Якщо немає, поправте його. І першим питанням на порядку денному в протоколі (рішенні) поставте рішення учасників (єдиного засновника) доповнити статут необхідними положеннями. А потім вже відзначте саме рішення про внесення вкладу, де і пропишіть яке майно або сума грошей передається (п. 1 і п. 2 ст. 27 Федерального закону від 08.02.98 № 14-ФЗ) (далі - Закон № 14-ФЗ ).
Так ось, за загальним правилом внесок в майно повинен зробити кожен учасник, але в яких пропорціях - засновники можуть вирішити на свій розсуд. Тому, якщо серед співвласників фірми фактично вклад хоче зробити тільки один власник, то іншим досить внести зовсім небагато, наприклад, по рублю. При цьому розміри внесків закріпіть в протоколі або рішенні єдиного засновника, а потім пропишіть їх в самому статуті (п. 2 ст. 27 Закону № 14-ФЗ). Якщо ж учасник товариства один, він сам вирішить, на яку суму поповнити капітал фірми.
Внесок в майно компанії не змінюють розміри і номінальну вартість часток учасників. Тому вносити коректування до статуту, а отже, реєструвати такі дії в єдиному держреєстрі юросіб не потрібно (п. 4 ст. 27 Закону № 14-ФЗ, постанова Пленуму ВС України і ВАС України від 09.12.99 № 90/14).
Зразок протоколу або рішення єдиного засновника про внесення вкладу в майно ви можете подивитися на сайті електронного журналу «Спрощенка» e.26-2.ru в розділі «Форми» з пошуку «протокол про внесення вкладу» або «рішення засновника про внесення вкладу» відповідно
Які нюанси потрібно врахувати, якщо з засновником уклали договір позики
Яку суму дозволяється взяти від засновника
Який документ оформити при отриманні позики
Отримуючи позику готівкою, складіть прибутковий касовий ордер. Його форма № КО-1 затверджена постановою ГоскомстатаУкаіни від 18.08.98 № 88.
Отримання позики безготівково можете підтвердити випискою з розрахункового рахунку організації
Чи потрібно включати до доходів при ССО суму отриманої позики
Грошові кошти, отримані за договором позики, в доходах при ССО не зважайте (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 і подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Тому в Книзі обліку доходів і витрат отримані суми не відбивайте
Що буде, якщо позика не повернути
Тому, якщо найближчим часом ваша компанія не збирається повертати гроші назад засновнику, щось не отримуйте від нього подібних документів (п.2 ст. 200 ЦК України). Якщо ж ви приймете їх і через три роки позика не буде повернений, включите суму до складу позареалізаційних доходів при ССО
Чи слід враховувати величину повернутої позики у витратах
Гроші, повернені за договором позики, до витрат при «спрощенці» не вмикайте (п. 1 ст. 346.16 НК РФ)
Чи можна списати при ССО суму виплачених процентів за позикою
Сплачені відсотки за позикою ви можете врахувати у витратах при ССО. Причому повністю всю їх суму без будь-якого обмеження. Так як зараз нормувати відсотки за позиками не потрібно. Виняток - відсотки за позикою, який ви уклали з взаємозалежним особою. Наприклад, взаємозалежними будуть фірми, де один засновник володіє капіталом більше 25% в кожній з них. В такому випадку відсотки потрібно буде нормувати за правилами статті 269 НК Україна (подп. 9 п. 1 і п. 2 ст. 346.16, п. 1 і 1.1 ст. 269 НК РФ)
Як відобразити отримання позики
На дату, коли ви отримали гроші в касу або на рахунок фірми, робіть таку проводку:
ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 66 (67)
-- отримані грошові кошти від засновника за договором короткострокового (довгострокового) позики
Як зафіксувати повернення позики
Повернути кошти засновнику можна тільки по безналу. Для цього в момент повернення грошей сформуйте запис:
ДЕБЕТ 66 (67) КРЕДИТ 51
-- погашена заборгованість за договором позики.
Готівкову виручку витрачати на погашення позики не можна. Але можна скористатися таким способом. Спочатку здати виручку в банк, а потім зняти її з рахунку і знову внести її в касу. І вже потім повернути позику з каси (п. 4 Вказівки № 3073-У). Відбивайте цю операцію таким чином:
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51
-- надійшли в касу кошти з розрахункового рахунку для повернення позики;
ДЕБЕТ 66 (67) КРЕДИТ 50
-- погашена заборгованість готівковими коштами за договором позики
На що звернути увагу, якщо допомога від засновника надійшла за договором дарування
Яку суму можна отримати від засновника
Якщо засновником є громадянин або некомерційна організація, то ви можете взяти від них будь-яку суму грошей без обмеження або майно будь-якої вартості. А ось якщо власник - комерційна фірма, то безоплатно ви маєте право отримати від нього грошима не більше 3000 руб. або майно, ціну не більше цієї суми (п. 1 ст. 575 ЦК України). Інакше якщо виникне судовий спір, угода може бути визнана нікчемною, тобто недійсною (ст. 168 ЦК України)
Який документ оформити, отримуючи гроші або майно
При безоплатному отриманні грошей готівкою складіть прибутковий касовий ордер. Його форма № КО-1 затверджена постановою ГоскомстатаУкаіни від 18.08.98 № 88. Отримання коштів безготівково можете підтвердити випискою з розрахункового рахунку організації.
А ось отримуючи майно, оформите акт прийому-передачі. Цей документ вам знадобитися, щоб прийняти об'єкт до обліку
Чи потрібно відображати в доходах при ССО отриману допомогу
Якщо засновник володіє капіталом вашої фірми більш ніж на 50%, то отриманий від нього подарунок не включайте в доходи при «спрощенці» (п. 1 ст. 346.15 і подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). При цьому якщо мова йде не про гроші, а про якийсь конкретний майні, його не можна передавати третім особам протягом року. В іншому випадку його ринкову вартість потрібно включити в оподатковувані доходи.
Якщо ж частка засновника в статутному капіталі не перевищує 50%, то отриману допомогу відобразіть у позареалізаційні доходи. Поставте в дохід всю отриману суму грошей або ринкову вартість майна (п. 1 ст. 346.15 та п. 8 ст. 250 НК РФ). Дохід визнайте:
-- в день надходження грошей на розрахунковий рахунок або в касу;
-- на дату надходження майна (наприклад, оформлення акту прийому-передачі). Відповідно і в Книзі обліку зробіть записи в ці дні (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Як відобразити отримання грошових коштів
На дату отримання грошей зробіть проводку:
ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 91 субрахунок «Інші доходи»
-- отримані безоплатно грошові кошти від засновника
Як зафіксувати отримання майна
У момент отримання майна в залежності від того, що вам передано, сформуйте записи:
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 98 субрахунок «Безоплатні надходження»
-- відображена ринкова вартість безоплатно надійшов майна, яке буде враховано в складі основних засобів;
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 98 субрахунок «Безоплатні надходження»
-- враховані безоплатно надійшли матеріали.
На дату прийняття основного засобу до обліку відобразіть запис:
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
-- прийнято до обліку та введено в експлуатацію основний засіб, отримане від засновника безоплатно.
У момент відпуску матеріалів у виробництво оформите проводку:
ДЕБЕТ 20 (23, 25,26 ...) КРЕДИТ 10
-- списані матеріали у виробництво