Пені за договором
Всі підприємства співпрацюють з іншими організаціями. Умови взаємодії відображаються в договорі, в якому крім того вказуються санкції за порушення досягнутих домовленостей. Завдання бухгалтера правильно врахувати такі операції в бухгалтерському та податковому обліку.
Відмінність між пені за договором і штрафом
Виходячи зі сформованої практики, відмінності між штрафом і пені наступні:
- штраф - стягується одноразово, встановлюється у фіксованій сумі або береться відсоток від суми, з часом не зростає.
- пені - розраховуються у відсотках від суми зобов'язання за кожен день прострочення, тому, чим довше не виконується зобов'язання, тим більше буде сума пені.
Штрафи, пені за договором: як врахувати?
Штрафи та пені за договором враховуються однаково.
Всі види таких санкцій відображаються в бухгалтерському обліку на активно-пасивному рахунку 91 «Інші доходи і витрати», а в податковому у позареалізаційні доходи та витрати.
Нараховуються дані зобов'язання тільки:
- після визнання їх боржником (є підтверджуючі його згоду документи, такі як лист, підписаний акт звірки або інший документ);
- на підставі прийнятого судового рішення, яке набрало законної сили (рішення в загальному випадку вступає в силу через місяць, після його прийняття за відсутності апеляційної скарги (ст.180 Господарського процесуального кодексу РФ)).
ПДВ на пені за договором
При використанні неустойки як елемент ціноутворення, на думку перевіряючих органів, продавець повинен на суму пенею нарахувати ПДВ за тією ставкою, за якою оподатковується проданий товар, виписати рахунок-фактуру в одному екземплярі, так як боржнику він не пред'являється, і зареєструвати його в книзі продажів. Якщо ж неустойка отримана від постачальника, то податок на додану вартість нараховувати не потрібно.
Приклад урахування пені за договором
[Framed_box bgColor = »rgba (248,204,129,1)»] Бухгалтер ТОВ «Бетта» зробив такі проводки в обліку:
Дт 91 Кт 76.2 4720 крб.- враховані у витратах пені за порушення договору
Дт 76.2 Кт 51 4720 руб. - перераховані пені постачальнику [/ framed_box]
У податковому обліку 4720 рублів відображаються у позареалізаційні витрати. Якщо організація застосовує спрощену систему оподаткування, то дана сума не приймається до витрат, так як вони відсутні в переліку, представленому в статті 346.16 Податкового Кодексу РФ.
Хочете поповнити знання в бухгалтерському обліку? Приходьте на безкоштовний онлайн-тренінг «Стати бухгалтером за 10 днів» Детальніше тут