Оподатковуваний оборот по пдв - студопедія
Податок на додану вартість являє собою відрахування до бюджету частини вартості оподатковуваного обороту з реалізації, доданої в процесі виробництва і обігу товарів (робіт, послуг), а також відрахування при імпорті товарів на територію РК.
ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету з оподатковуваного обороту, визначається як різниця між сумами податку на додану вартість, нарахованими за реалізовані товари (роботи, послуги) і сумами податку на додану вартість, що підлягають сплаті за отримані товари (роботи, послуги).
Об'єктами оподаткування податком на додану вартість є:
1) оподатковуваний оборот;
2) оподатковуваний імпорт.
Платниками податку на додану вартість є особи, які встали або зобов'язані стати на облік з податку на додану вартість в Республіці Казахстан.
Платниками податку на додану вартість при імпорті товарів є особи, які імпортують ці товари на територію Республіки Казахстан відповідно до митного законодавства РК.
Особа зобов'язана подати заяву до податкового органу про постановку на облік по ПДВ не пізніше п'ятнадцяти календарних днів з дня закінчення будь-якого періоду (не більше дванадцятимісячного), за підсумками якого розмір обороту з реалізації товарів (робіт, послуг) перевищив мінімум обороту з реалізації.
Мінімум обороту з реалізації становить 10000-кратну величину місячного розрахункового показника, встановленого на останній місяць періоду.
Особа перестає бути платником податку на додану вартість з першого дня податкового періоду, наступного за періодом, в якому воно подало заяву про зняття його з обліку з податку на додану вартість.
Оподатковуваним оборотом є оборот з реалізації товарів (робіт, послуг), який чинять платником податку на додану вартість, за винятком обороту:
1) звільненого від податку на додану вартість;
2) місцем реалізації якого не є Республіка Казахстан.
Оподатковуваним імпортом є товари, що ввозяться або ввезені на територію Республіки Казахстан (за винятком звільнених від ПДВ), що підлягають декларуванню відповідно до митного законодавства Республіки Казахстан.
Розмір оподатковуваного обороту визначається на основі вартості реалізованих товарів (робіт, послуг), виходячи з застосовуваних сторонами угоди цін і тарифів, без включення в них податку на додану вартість.
В розмір оподатковуваного імпорту включається митна вартість імпортованих товарів, яка визначається відповідно до митного законодавства Республіки Казахстан, а також суми податків та інших обов'язкових платежів, що підлягають сплаті до бюджету при імпорті товарів в Республіку Казахстан, за винятком податку на додану вартість.
Ставка податку на додану вартість дорівнює 16 відсоткам і застосовується до розміру оподатковуваного обороту.
За нульовою ставкою оподатковуються на додану вартість обороти з реалізації товарів (робіт, послуг) на експорт, за винятком експорту брухту кольорових і чорних металів.
Експортом товарів є вивезення товарів з митної території РК, здійснюваний відповідно до митного законодавства РК.
Виконання робіт, надання послуг у зв'язку з міжнародними перевезеннями обкладається податком на додану вартість за нульовою ставкою.
Звільняються від податку на додану вартість обороти з реалізації таких товарів (робіт, послуг):
1) поштових марок (крім колекційних);
2) марок акцизного збору;
3) послуг, що здійснюються уповноваженими органами у зв'язку з якими стягується державне мито;
4) послуг, що надаються за здійснення адвокатської діяльності, нотаріальних дій;
5) товарів (робіт, послуг), що здійснюються Національним Банком Республіки Казахстан;
6) майна, що реалізується в порядку приватизації державної власності;
7) передачі основних засобів на безоплатній основі на користь гос.учреждения, а також передачі основних засобів на безоплатній основі гос.учреждения на користь гос.предприятий відповідно до законодавства РК;
8) внесків до статутного капіталу;
9) повернення майна, отриманого в якості внеску до статутного капіталу;
10) ритуальних послуг похоронних бюро, послуг кладовищ і крематоріїв;
11) оборотів по реалізації лотерейних квитків, за винятком послуг з їх реалізації;
12) послуг із забезпечення інформаційної та технологічної взаємодії між учасниками розрахунків, включаючи надання послуг зі збирання, оброблення та розсилці учасникам розрахунків за операціями з банківськими картами;
13) обороти, пов'язані з землею і будівлями житлового фонду;
14) обороти по реалізації фінансових послуг;
15) передача майна у фінансовий лізинг;
16) обороти по реалізації послуг, що здійснюються некомерційними організаціями;
17) обороти по реалізації геолого-розвідувальних і геолого-пошукових робіт;
18) послуги (роботи) в сфері культури, науки і освіти;
19) обороти по реалізації товарів (робіт, послуг) пов'язаних з медичним і ветеринарним обслуговуванням.
Звільняється від податку на додану вартість імпорт таких товарів:
1) імпорт національної валюти, іноземної валюти (крім використовуваної в нумізматичних цілях), а також цінних паперів;
2) імпорт товарів фізичними особами за нормами безмитного ввезення товарів, затверджених Урядом Республіки Казахстан;
3) імпорт товарів, за винятком підакцизних, що ввозяться в якості гуманітарної допомоги в порядку, затвердженому Кабінетом РК;
4) імпорт товарів, за винятком підакцизних, що ввозяться в благодійних цілях по лінії держави, урядів держав, міжнародних організацій, включаючи надання технічного сприяння;
5) імпорт лікарських засобів, в тому числі ліків-субстанцій;
6) імпорт поштових марок (крім колекційних);
7) імпорт сировини для виробництва грошових знаків, що здійснюються Національним Банком РК і його організаціями;
8) імпорт обладнання для обслуговування платіжними картками;
9) імпорт товарів, здійснюваний за рахунок коштів грантів, наданих по лінії держав, урядів держав і міжнародних організацій.
Податковим періодом з податку на додану вартість є календарний місяць. Якщо середньомісячна сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за попередній квартал, складає менше 1000 місячних розрахункових показників, то податковим періодом є квартал.
Платник ПДВ зобов'язаний подати декларацію з ПДВ за кожний податковий період не пізніше 15 числа місяця, наступного за податковим періодом.
Для самостійного вивчення рекомендуються теми з податку на додану вартість: "Залік з податку на додану вартість" та "Рахунок-фактура".
Платник ПДВ зобов'язаний сплатити податок до бюджету за кожен податковий період до або в день встановленого терміну для подання декларації з ПДВ.
Для визначення ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, у світовій практиці застосовуються два найбільш поширені методи:
1) суть першого або так званого прямого (бухгалтерського) методу полягає в розрахунку ПДВ за такою формулою:
де: Н - ставка податку;
ДС - додана вартість