Як підприємцю врахувати страхові внески при оподаткуванні
При будь-якій системі оподаткування, крім патентної, підприємець може врахувати внески минулого року, сплачені в поточному. Адже Податковий кодекс України не містить жодної норми, яка прямо або побічно говорила б про те, що страхові внески, сплачені пізніше терміну, не можна врахувати при оподаткуванні. Головне, щоб ці суми були більше нарахованих.
При поєднанні різних режими оподаткування, необхідно вести окремий облік страхових внесків по кожному з них. Якщо ці витрати розділити неможливо, розподіліть їх пропорційно розміру отриманих доходів.
Індивідуальні підприємці, які виробляють виплати й інші винагороди фізичним особам, має право зменшувати суму податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, і суму єдиного податку на поставлений дохід на суму страхових внесків, сплачених у розмірі 1% з доходів, що перевищують 300 тис руб в календарному році. Зазначений внесок, відповідно до листа Мінфіну, може бути віднесений до страхових внесків, що сплачуються в фіксованому розмірі.
1. З рекомендації
Як підприємцю врахувати страхові внески при оподаткуванні
Поєднання режимів оподаткування
Якщо підприємець поєднує різні режими оподаткування, він повинен вести окремий облік страхових внесків по кожному з них. Якщо ці витрати розділити неможливо, розподіліть їх пропорційно розміру отриманих доходів.
Частку доходів від діяльності на тому чи іншому режимі оподаткування розрахуйте за формулою:
Частка доходів від діяльності на конкретному режимі оподаткування (наприклад, ССО)
Доходи від діяльності на конкретному режимі оподаткування (наприклад, ССО)
Доходи від усіх видів діяльності
Виходячи з частки доходів, визначте суму розподілених страхових внесків, на яку можна зменшити сам податок (наприклад, при ЕНВД) або врахувати у витратах (наприклад, при ССО з об'єктом «доходи мінус витрати»). Для цього використовуйте формулу:
Сума розподілених страхових внесків, яка відноситься до діяльності на конкретному режимі оподаткування (наприклад, ССО)
- за себе;
- з виплат найманому персоналу, зайнятого одночасно в обох режимах оподаткування
Частка доходів від діяльності на конкретному режимі оподаткування (наприклад, ССО)
Порядок обліку страхових внесків залежить від:
- наявності найманих працівників;
- об'єкта оподаткування при ССО: «доходи» або «доходи мінус витрати».
Для наочності наведемо таблицю.