Зарплата (заробітна плата) - в 2019 році, правила виплати і нарахування, існуючі податки і збори
Зарплата є винагородою працівника за працю. Її роботодавець повинен виплачувати своїм підлеглим відповідно до трудового законодавства РФ. Чи нараховується заробіток щомісяця, а видається двічі за цей період у вигляді оплати праці за першу половину місяця (авансу) і повної виплати.
Розмір зарплати, перелік додаткових виплат, порядок і умови їх отримання встановлюється роботодавцем самостійно і фіксується в нормативної документації.
Співробітник має право знати, як йому нараховується винагорода, з яких складових вона складається.
Відповідальність за нарахування та своєчасність виплати заробітку несе керівник підприємства і головний бухгалтер.
визначення понять
Заробітна плата - це встановлена сума грошей, яку працівник отримує від свого роботодавця за виконання певної роботи. Виконуються працівником функції прописуються в трудовій угоді або обумовлюються в усній формі.
Обов'язкова частина оплати праці називається основним заробітком. Він затверджується заздалегідь і доводиться до відома трудівника шляхом підписання трудової угоди. Це може бути оклад, тарифна ставка або відрядна розцінка.
До основної зарплати відносяться різні доплати і надбавки (за вислугу років, за понаднормову працю і т. Д.), Оплата простою з незалежних від працівника причин.
До додаткової зарплати належать необов'язкові виплати, які призначаються за ініціативою керівництва. Це заохочення за наднормативну роботу, посібники, виплати за умови праці, інші.
- відпускні;
- вихідна допомога;
- оплата невідпрацьованого часу, передбачена ТК РФ;
- оплата перерв у праці жінок, що годують і т. д.
Згідно ст. 136 ТК заробіток повинен виплачуватися персоналу не рідше двох разів на місяць. Конкретні дати виплат компанія визначає самостійно і закріплює в локальному нормативному акті: колдоговір, Положенні або Правилах розпорядку праці.
За українським законодавством повний розрахунок за місяць повинен проводитися до 15 числа наступного, а аванс - до кінця поточного місяця. Інтервал між двома виплатами не може перевищувати 15 днів. Наприклад, якщо день виплати авансу в організації - 25-е число, то заробіток за весь період потрібно видавати 10 числа наступного місяця.
Відпускні роботодавець зобов'язаний перерахувати за 3 календарних дні до дати початку відпочинку. Якщо граничний день виплати збігся з вихідним або святом, то вона повинна проводитися напередодні.
Заробіток поділяють на:
До нього відносяться гроші, які громадянин отримує за свою працю.
Даний вид зарплати включає:
- оплату, нараховану працівнику за відпрацьований ним час, кількість і якість роботи;
- відрядну оплату, тарифи, оклади і премії;
- доплати за особливі умови: нічних, надурочних і т. д.
Це те, що людина може придбати за номінальну. Вона залежить від розміру останньої і цін на товари і послуги. Для розрахунку реального заробітку потрібно номінальну зарплату за період розділити на індекс споживчих цін за той же часовий інтервал.
Зараз роботодавці вправі самостійно вибирати систему і форму оплати за роботу, режим праці та відпочинку, перелік доплат і надбавок. Головна умова - дотримання норм трудового законодавства РФ.
Мінімальний розмір оплати праці
Заробіток працівника, який має повну зайнятість, в місяць не повинен бути менше встановленого Урядом мінімального розміру (МРОТ).
Ця величина вУкаіни застосовується для наступних цілей:
- регулює оплату праці;
- бере участь у формуванні пенсій;
- використовується для розрахунку допомоги;
- визначає розміру податків, штрафів та інших платежів, які залежать від МРОТ і обчислюються відповідно до законодавства.
МРОТ регулярно переглядається і збільшується. Його розмір залежить від рівня інфляції, вартості споживчого кошика та інших економічних чинників. Зараз він дорівнює 7 500 р.
Підвищення МРОТ веде до збільшення заробітку, відрахувань роботодавців до бюджету та фондів, зростання цін.
Розмір МРОТ встановлюється на федеральному рівні, регіональні влади наділені правом збільшувати цей показник.
Згідно ст. 133 ТК джерелами фінансування МРОТ виступають власні кошти компанії, а для бюджетників - бюджет відповідного рівня (федеральний, регіональний чи місцевий).
Федеральний МРОТ має законну силу. Його стверджує Федеральні збори і підписує Президент.
На рівні регіонів показник встановлюється тристоронньою угодою між:
Відповідно до ст.129 ТК до складових МРОТ відносяться:
- оплата за працю з урахуванням професіоналізму працівника. Обсягу робіт, їх складності та умов праці;
- доплата за особливі умови роботи (північна надбавка, шкідливість виробництва і т. д.);
- премія, надбавка, стимулююча виплата.
Якщо співробітник зайнятий додатково, наприклад, вчитель працює на 1,5 ставки, його мінімальний заробіток не може бути менше 1,5 МРОТ. Додатково оплачується праця в свята і вихідні, понаднормові і нічні години.
Сума нарахованого співробітнику заробітку за місяць не може бути менше МРОТ, на руки він отримає суму за вирахуванням утримань, тому вона буде нижче мінімального значення.
За оплату праці в розмірі нижче МРОТ передбачена адміністративна відповідальність. Посадова особа оштрафують на суму від 1 до 5 тис. Р. юрособа - від 30 до 50 тис. р. діяльність компанії можуть призупинити на період до трьох місяців.
Офіційна і неофіційна зарплата
Офіційною вважається зарплата, яка вказується в трудовій угоді при прийомі трудівника на роботу і в відповідному наказі.
Вона відображена і в локальних документах компанії:
Перед її видачею кожен співробітник отримує розрахунковий листок, в якому відображені всі зроблені йому нарахування, утримання, проміжні виплати і вказана сума до видачі. За даним документом трудівник може самостійно прорахувати свій заробіток, а будь-який незрозумілий або спірне питання обговорити з керівництвом або бухгалтерією.
Офіційна зарплата буває погодинної і відрядної. У першому випадку її основу становить оклад, всі додаткові виплати розраховуються від нього. Відрядна зарплата залежить від норми виробітку.
Зарплата складається з декількох складових.
Наприклад, для бюджетників, до них відносяться:
- оклад;
- стимулюючі виплати (за стаж, за інтенсивність і т. д.);
- компенсаційні виплати (за проїзд, харчування, шкідливість, молодим фахівцям і т. д.);
- премії;
- інші доплати.
У заробіток входить оплата відпустки, лікарняного, відрядження, інші нарахування. При прийомі громадянина на роботу бухгалтер відкриває на нього особисту картку, в яку заносить особисті дані і всі відомості про заробіток, встановлені в організації для фахівця даної посади.
Від нарахованої суми щомісяця працівникам виплачують аванс в розмірі не більше 50% від неї. Решта суми включається в підсумковий заробіток. Він розраховується останнім числом місяця, коли зроблені всі нарахування.
Із загальної нарахованого заробітку утримується ПДФО, який зазвичай дорівнює 13%. Також відніматися можуть аліменти та інші суми за судовими рішеннями. На руки в день зарплати працівник отримає суму нарахувань за вирахуванням утримань і виданого раніше авансу.
В середині місяця можуть проводитися і інші проміжні виплати, наприклад, відпускні, тоді ці суми також віднімаються з нарахованої за підсумками періоду.
До неофіційного заробітку відносяться виплати персоналу, які не відображені ні в яких документах роботодавця. Такі махінації протизаконні. При виявленні цього факту відповідальність лежить на обох сторонах угоди.
Нерідко компанія платить співробітнику частина заробітку офіційно за трудовою угодою. а решту грошей видає за усною домовленістю на руки у вигляді «сірої» зарплати.
Даний підхід роботодавці використовують для економії коштів на податки або для оплати за працю особам, які не перебувають в штаті підприємства.
Деякі акціонерні товариства використовують свою схему неофіційних виплат. Вони продають кожному працівнику кілька акцій, які ті зобов'язуються повернути при звільненні. За трудовими угодами персонали офіційно виплачують мінімалку. Решта заробіток віддається, минаючи оподаткування, під виглядом дивідендів.
Податківці ретельно перевіряють документацію акціонерних зборів, дані трудових договорів, частки кожного співробітника і періодичність виплат. Часто в ході ревізії виявляється маса помилок і неточностей, які допомагають розкрити факт неофіційних розрахунків.
Працівникам вигідно отримувати гроші в конверті. Ці суми не обкладаються ПДФО і з них не утримуються аліменти.
У неофіційному заробіток чимало мінусів:
- з нього не розраховуються допомоги;
- не виробляються пенсійні відрахування, т. е. пенсія не формується;
- працівник позбавляється соцгарантій, встановлених законодавством;
- зростає ризик залишитися без заробітку і без роботи;
- відсутність допомоги держави при виникненні конфліктної ситуації.
Порядок і терміни нарахування та виплати
Праця співробітників оплачується відповідно до ТК РФ. Розмір заробітку встановлюється трудовою угодою з співробітником, додаткові виплати фіксуються в локальних актах підприємства. З ними працівників ознайомлюють при працевлаштуванні або при внесенні в документи змін, що стосуються їх заробітку. Зарплата персоналу нараховується на підставі первинних документів.
Основними з них є:
- табель обліку відпрацьованого часу;
- накази по особовому складу (про прийом, звільнення, відпустки і т. д.);
- розпорядження про преміювання;
- листки непрацездатності;
- накази про роботу в свята і т. д.
Основні виплати, покладені співробітнику за договором, заносяться в програму при його прийомі. Решта доплати додаються в базу протягом місяця на підставі відповідних паперів. Документи, у міру їх надходження в бухгалтерію, розраховувач заносить в зарплатну програму.
У деяких регіонах владою встановлені районні коефіцієнти і інші надбавки, які також враховуються при розрахунку.
Заробіток видається двічі на місяць. Першою виплатою є аванс. Він становить не більше 50% від основного заробітку. Якщо співробітник перші 15 днів місяця не працював, аванс йому не нараховується. Якщо відпрацьована частина половини місяця, він розраховується пропорційно відпрацьованому часу.
Розрахунок заробітку проводиться в розрахунковій відомості, видають його за платіжною. Є універсальний документ, группирующий в собі обчислення і виплату - це розрахунково-платіжна відомість.
З нарахованої за період зарплати кожного працівника утримується ПДФО в розмірі 13%. Не обкладаються податком встановлені законом суми відрахувань (ст. 218 НК). Вони надаються деяким співробітникам на підставі підтвердних паперів.
Наприклад, при наявності в сім'ї неповнолітньої дитини або учня-очники до 24 років, кожному з його батьків щомісячно надається стандартний вирахування в сумі 1 400 р. Для його оформлення потрібна заява працівника і копія документа про народження дитини.
Основний заробіток роботодавець зобов'язаний виплатити до 15 числа йде за розрахунковим місяця, а аванс - за 15 днів до цього. Конкретні дати виплат компанія встановлює самостійно і фіксує їх у локальних документах.
Вихідні дані для обчислення заробітку:
- оклад - 40 тис. р .;
- щомісячна виплата плата за стаж - 15% від окладу;
- відпустку з 10 по 14 травня, виплачено 8 тис. р .;
- 25 травня видано аванс в сумі 11 500 р.
Нарахування заробітку проводиться в такому порядку:
Визначення відпрацьованого часу по табелю
У травні 20 робочих днів, співробітник відпрацював 15 (20 - 5 днів хвороби).
- оклад: 40 000/20 * 15 = 30 000;
- виплата за стаж: 30 000 * 15% = 4 500 р .;
- відпускні: 8 000 р.
Розрахунок утримань. ПДФО: (42 500 - 1 400 - 1 400) * 13% = 5 161.
42 500 - 11 500 - 5 161 = 25 839 р.
Податки, що сплачуються компанією з заробітку працівника
42 500 * 30,2% = 12 835 р. з них внески на страхування:
ПДФО з заробітку компанія зобов'язана перерахувати до бюджету в день виплати зарплати або на наступний, а з лікарняних і відпусток - до кінця місяця.
Страхові внески необхідно перерахувати до 15 числа місяця, що йде за розрахунковим. Якщо гранична дата збігається з вихідним або святом, то переноситься на наступний будній день.
Невиплата або затримка заробітку карається штрафами. Також роботодавець повинен виплатити кожному співробітнику компенсацію, рівну 1/150 ключової ставки Центробанку від не виданої суми за кожен день прострочення.
Які платяться податки
ВУкаіни податком на заробіток є ПДФО, який для основної маси Украінан становить 13%. Існують відрахування у позабюджетні фонди - 30,2%. Їх сплачує роботодавець з фонду оплати праці (ФОП).
Відсоток внесків «на травматизм» може бути вище 0,2%. Його величина залежить від виду діяльності компанії і встановлюється соцстрахом при реєстрації страхувальника. Чим вище ризик травм на виробництві, тим вище відсоток відрахувань.
Якщо річний дохід ІП перевищив 300 тис. Р. він зобов'язаний перерахувати додатковий особистий внесок у ПФР. Він становить 1% від суми, що перевищує вказану межу. Сума на пенсійне страхування, що перераховується ІП за рік, не повинна перевищувати 8 МРОТ.
За несплату податків у встановлений термін передбачені пені в розмірі 1/300 облікової ставки ЦБ за день затримки.
Отже, зарплата на підприємстві повинна нараховуватися і виплачуватися відповідно до трудового законодавства. Порядок, правила, розміри нарахувань, умови їх надання фіксуються в локальних актах компанії і трудових угодах. Кожен співробітник має право знати складові його заробітку. Їх бухгалтер щомісяця відображає в розрахункових листках, які напередодні виплати буває трудівникам.
