Вважаємо податки на землю, транспорт та майно
Оскільки в даній ситуації мова йде про суму, що підлягає доплаті щодо одного податку, то будь-яких обмежень в можливості сплати цієї суми одним платіжним дорученням немає. При цьому в платіжці слід вказати, за що і за які періоди підлягають сплаті суми, що перераховуються.
В даному випадку слід враховувати, що платниками транспортного податку визнаються особи, на яких відповідно до законодавства України зареєстровані транспортні засоби (ст. 357 НК РФ), а об'єктом оподаткування (ст. 358 НК РФ) - зокрема, автомобілі, зареєстровані в установленому порядку відповідно до законодавства РФ.
Згідно зі статтею 363.1 Податкового кодексу подат-гоплательщікі-організації після закінчення податкового періоду подають до податкового ор-ган за місцем знаходження транспортних засобів, якщо інше не передбачено цією статтею, податкову декларацію з податку.
Необхідно враховувати наступне. Транспортний податок є регіональним і зараховується до бюджетів суб'єктів РФ. Тому якщо новим місцем знаходження транспортних засобів стала територія іншого суб'єкта РФ, то організації слід подати до податкової інспекції кожного суб'єкта Україна податкові декларації. У них розраховують суми податку, виходячи з кількості місяців фактичного знаходження транспортних засобів на території відповідного суб'єкта РФ.
Організація купила електронавантажувачі, що були у вжитку. На облік в ГИБДД їх поставити немає можливості, так як на них немає документів (паспорта самохідної машини і довідки-рахунки). Як бути в такому випадку?
Як вже зазначалося вище, об'єктом оподаткування зізнаються транспортні засоби, зареєстровані в установленому порядку відповідно до законодавства РФ.
Таким чином, якщо придбані організацією електронавантажувачі не пройшли державну реєстрацію, то вони не можуть розглядатися як об'єкт оподаткування до їх реєстрації.
Чи треба нараховувати транспортний податок на транспортні засоби, які зареєстровані в ГосгортехнадзореУкаіни, наприклад пневмоколісні, гусеничні крани та інші вантажопідйомні механізми, в Ростехнадзоре - бульдозери, екскаватори, трактори?
Поняття «транспортний засіб» для цілей застосування глави 28 Податкового кодексу визначено статтею 358 Кодексу. Транспортними засобами, які визнаються об'єктом оподаткування транспортним податком, зокрема, є автомобілі, мотоцикли, моторолери, автобуси та інші самохідні машини і механізми на пневматичному і гусеничному ходу, зареєстровані в установленому порядку відповідно до законодавства РФ.
Отже, якщо перераховані в питанні технічні засоби зареєстровані в органах ДАІ або органах Державного нагляду за технічним станом самохідних машин та інших видів техніки, то незалежно від того, для яких цілей вони призначені і яке обладнання на них розміщено, вони будуть об'єктом оподаткування транспортним податком , якщо інше не встановлено пунктом 2 статті 358 Кодексу.
Компанія отримує в лізинг спецтехніку і автомобілі. Техніка зареєстрована в ГИБДД на лізингоодержувача, а на балансі враховується у лізингодавця. Хто в цьому випадку буде платником транспортного податку?
У рядку 3 «Найменування (тип ТЗ)» паспорта транспортного засобу відповідно до вищезгаданого положення вказується характеристика транспортного засобу, що визначається його конструкторськими особливостями, призначенням і наведена в схваленні типу транспортного засобу, наприклад «Легковий», «Автобус», «Вантажний - самоскид, фургон , цементовоз, кран »і т. п.
Порядок обчислення строків, встановлених законодавством про податки і збори, визначений статтею 61 Податкового кодексу. Терміни, встановлені законодавством про податки і збори, визначаються календарною датою - вказівкою на подію, яка повинна неминуче настати, чи на дію, яке повинно бути здійснено, або періодом часу, який обчислюється роками, кварталами, місяцями або днями. Перебіг строку починається наступного дня після календарної дати або настання події (вчинення дії), яким визначено його початок (пп. 1,2 ст. 61 НК РФ).
У пункті 6 статті 61 Кодексу прямо вказано, що термін, визначений днями, обчислюється у робочих днях, якщо він не встановлений в календарних днях. При цьому робочим днем вважається день, який не зізнається відповідно до законодавства України вихідним і (або) неробочим святковим. Крім того, пунктом 7 статті 61 Кодексу встановлено, що у випадках, коли останній день строку припадає на день, що визнається відповідно до законодавства України вихідним і (або) неробочим святковим, днем закінчення строку вважається найближчий наступний за ним робочий день.
Об'єктами оподаткування (ст. 374 НК РФ) для українських організацій визнається рухоме і нерухоме майно (в т. Ч. Майно, передане в тимчасове володіння, користування, розпорядження, довірче управління, внесене у спільну діяльність або отримане по концесійному угодою), що обліковуються на балансі в якості об'єктів основних засобів в порядку, встановленому для ведення бухгалтерського обліку, якщо інше не передбачено статтею 378 Кодексу.
Відокремлений підрозділ компанії виділено на окремий баланс і має свій розрахунковий рахунок. На балансі філії стоїть автомобіль, який виконує роботи за місцем знаходження головної організації. Філія і головна організація знаходяться в різних районах і перебувають на обліку в різних ИФНС. Хто в такому випадку повинен нараховувати податок на майно і подавати розрахунок (декларацію): відокремлений підрозділ або головна організація?
Особливості обчислення і сплати податку на майно організацій щодо організацій, що мають відокремлені підрозділи, визначені в статті 384 Податкового кодексу. Відповідно до зазначеної статті організація, до складу якої входять відособлені підрозділи, які мають окремий баланс, сплачує податок (авансові платежі з податку) до бюджету за місцем знаходження кожного з відокремлених підрозділів щодо майна, яке визнається об'єктом оподаткування відповідно до статті 374 Кодексу, що знаходиться на окремому балансі кожного з них.
При застосуванні названої статті слід враховувати, що обов'язок організації щодо обчислення та сплати податку на майно організацій за місцем знаходження її відокремленого підрозділу, що має окремий баланс, виникає тільки щодо майна, який обліковується підрозділом на його окремому балансі, якщо інше не встановлено статтею 385 Податкового кодексу . Оскільки автомобіль, який є рухомим майном, враховується на балансі об-особленного підрозділи організації, податок на майно повинен бути обчислений і сплачений до бюджету організацією за місцем знаходження зазначеного підрозділу.
При цьому декларація з податку (розрахунок по авансовому платежу) може бути подана до податкового органу представником відокремленого підрозділу організації при наявності документа, що підтверджує повноваження представника платника податків.
Фірма придбала майно, яке не використовується у виробничій діяльності, і в найближчому майбутньому використовувати його компанія не збирається. Обладнання коштує на складі і не працює. Якщо майно в бухгалтерському обліку числиться на рахунку 08, то чи треба включати його в базу по податку на майно?
В даному випадку необхідно враховувати, що якщо між організаціями був укладений договір купівлі-продажу даних об'єктів нерухомості, то перехід права власності (т. Е. Припинення права власності у продавця і виникнення права власності у покупця) відповідно до встановленого порядку реєстрації прав відбувається одночасно . З огляду на це, слід вважати, що в ситуації, що розглядається такого переходу права власності юридично не відбулося і власником розглянутих об'єктів залишається організація-продавець, яка, в свою чергу, залишається платником податку на майно та земельного податку.
При цьому необхідно звернути увагу на те, що відповідно до пункту 3 статті 551 Цивільного кодексу в разі, коли одна зі сторін ухиляється від державної реєстрації переходу права власності на нерухомість, суд вправі за вимогою іншої сторони винести рішення про державну реєстрацію переходу права власності. Сторона, яка необгрунтовано ухиляється від державної реєстрації переходу права власності, повинна відшкодувати другій стороні збитки, викликані затримкою реєстрації.
Якщо в декларації із земельного податку був невірно зазначений кадастровий номер, а КБК і код Окатий вказані вірно, то чи треба подавати «уточненку»?
У цій ситуації слід скористатися положеннями пункту 1 статті 81 Податкового кодексу. Дана норма передбачає, що при виявленні платником податків у декларації, поданій ним до податкового органу, недостовірних відомостей, а також помилок, що не приводять до заниження суми податку, що підлягає сплаті, платник податків має право внести необхідні зміни в податкову декларацію і подати до податкового органу уточнену декларацію. При цьому уточнена податкова декларація, спрямована після закінчення встановленого терміну подачі декларації, які не вважається поданою з порушенням терміну. Зверніть увагу, що дана норма Податкового кодексу визначає права, а не обов'язок платника податків.