Податки на транспорт і майно
Тепер питання наших Новомосковсктелей. Компанія придбала за договором лізингу автомобіль. Після закінчення терміну дії договору транспорт перейшов у власність фірми. ГИБДД поставила автомобіль на облік і видала новий реєстраційний знак. Яким чином заповнити декларацію з транспортного податку за рік - який номер автомобіля вказати: старий чи новий, якщо протягом року автомобіль стояв на обліку в ГИБДД під різними номерами?
Якщо організація була платником транспортного податку за весь податковий період, то при поданні податкової декларації їй слід заповнити два розділи 2 "Розрахунок суми податку по кожному транспортному засобу" 3. В обох потрібно розрахувати окремо суму транспортного податку за період перебування транспортного засобу під відповідним номером.
Скажіть, будь ласка, за якою ставкою розраховувати транспортний податок на причепи, напівпричепи, дизель-електростанції, якщо всі ці об'єкти перебувають на обліку в Ростехнадзоре і ГИБДД? Дане майно не є самохідним.
Не є об'єктом оподаткування транспортним податком транспортні засоби, що знаходяться в розшуку, за умови підтвердження факту їх викрадення (крадіжки) документом, що видається уповноваженим органом 8. Документи, що підтверджують факт викрадення (крадіжки) транспортного засобу, видаються органами МВДУкаіни (ГУВС, ОВС, УВС і ін.), які ведуть роботу з розслідування і розкриття злочинів, в тому числі викрадень (крадіжок) транспортних засобів. Таким чином, в разі викрадення автомобіля необхідно звернутися в органи МВДУкаіни за отриманням документа, що підтверджує цей факт. Даний документ повинен бути спрямований до податкових органів для звільнення від сплати транспортного податку на викрадений автомобіль. До податкових органів документ, який доводить факт викрадення автомобіля, видається тільки в оригіналі.
Якщо автомобіль згорів в результаті підпалу або не підлягає відновленню після аварії, але компанія-власник не зняла його з обліку в ГИБДД, чи потрібно за таким об'єктом платити транспортний податок?
Так потрібно. Згідно зі статтею 357 Податкового кодексу платниками транспортного податку визнаються особи, на яких відповідно до законодавства України зареєстровані транспортні засоби, визнані об'єктом оподаткування. Такими вважаються автомобілі та інші транспортні засоби, зареєстровані в органах ДАІ 9. Таким чином, обов'язок по сплаті транспортного податку ставиться в залежність від реєстрації транспортного засобу, а не від фактичної наявності даного транспортного засобу у організації.
На балансі нашої компанії є транспортні засоби з нульовою залишковою вартістю, зняті з обліку в ГИБДД. Ці автомобілі ми використовуємо для перевезень вантажів на території товариства. Чи потрібно враховувати ці транспортні засоби при розрахунку транспортного податку?
Обов'язок по сплаті транспортного податку ставиться в залежність від реєстрації транспортного засобу, а не від його фактичного використання. При цьому платником транспортного податку визнається особа, на яку зареєстровано транспортний засіб, тобто його власник. Отже, транспортні засоби до їх державної реєстрації не розглядаються як об'єкт оподаткування транспортним податком.
Наша компанія створена в результаті реорганізації. За розподільчим балансом ми отримали автомобіль, який за нами не зареєстрований і на облік в ГИБДД нами не поставлено. Чи потрібно платити транспортний податок в такому випадку?
Як вже зазначалося вище, платниками транспортного податку визнаються особи, на яких зареєстровані транспортні засоби, визнані об'єктом оподаткування згідно зі статтею 358 Кодексу. Отже, до перереєстрації автомобіля на компанію, що отримала його за розподільчим балансом, вона не може розглядатися в якості платника транспортного податку. Однак це не звільняє її від обов'язку зі сплати податку на майно за вказаний транспортний засіб.
За договором лізингу фірмі-лізингоотримувачу тимчасово передається автомобіль і за його місцезнаходженням тимчасово ставиться на облік в органах ДАІ. При цьому лізингодавець з обліку автомобіль не знімає. Хто в такій ситуації є платником транспортного податку?
Обов'язок державної реєстрації транспортних засобів встановлена Федеральним законом про безпеку дорожнього руху 10. Порядком реєстрації транспортних засобів 11 передбачена можливість реєстрації транспортних засобів, що використовуються за договором лізингу, за одним з учасників договору лізингу за їх письмовою згодою. Крім того, Порядок допускає тимчасову, на термін дії договору лізингу, реєстрацію за лізингоодержувачем транспортного засобу, зареєстрованого за лізингодавцем. У разі якщо за договором лізингу транспортні засоби (зареєстровані за лізингодавцем) тимчасово передаються за місцем знаходження лізингоодержувача і тимчасово ставляться на облік в органах Державтоінспекції МВДУкаіни за місцем знаходження лізингоодержувача, то платником транспортного податку є лізингодавець за місцем державної реєстрації транспортних засобів.
Майно компанії, в тому числі автомобіль, переведено на консервацію. Чи потрібно в цьому випадку платити податок на майно щодо таких об'єктів?
Фірма реконструювала виробнича будівля. Об'єкт до перекладу на реконструкцію значився в складі основних засобів. Будівля фактично використовується у виробничому процесі, але ще не зареєстровано. Чи повинна організація сплачувати податок на майно?
Так, повинна, оскільки даний об'єкт до переведення його на реконструкцію використовувався організацією і враховувався в складі основних засобів. Порядок нарахування амортизації основних засобів встановлено пунктами 17-24 ПБО 6/01. Згідно з цими нормами нарахування амортизації по об'єкту основних засобів починається з 1 го числа місяця, наступного за місяцем прийняття цього об'єкта до бухгалтерського обліку, і проводиться до повного погашення вартості цього об'єкта або його списання з бухгалтерського обліку.
Протягом терміну корисного використання об'єкта основних засобів нарахування амортизації не припиняється, крім випадків перекладу його за рішенням керівника організації на консервацію на термін більше 3 місяців, а також в період відновлення об'єкта, тривалість якого перевищує 12 місяців 16. У випадках поліпшення (підвищення) спочатку прийнятих нормативних показників функціонування об'єкта основних засобів в результаті проведеної реконструкції або модернізації фірмою переглядається строк корисного використання по цьому об'єкту 17.
Пунктом 27 ПБО 6/01 визначено, що відновлення об'єкта основних засобів може здійснюватися за допомогою ремонту, модернізації та реконструкції. При цьому витрати на модернізацію і реконструкцію об'єкта основних засобів після їх закінчення можуть збільшувати первісну вартість такого об'єкта, якщо в результаті модернізації і реконструкції поліпшуються (підвищуються) спочатку прийняті нормативні показники функціонування (строк корисного використання, потужність, якість застосування і т. П.) об'єкта основних засобів.
При збільшенні початкової вартості об'єкта основних засобів в результаті модернізації і реконструкції річна сума амортизаційних відрахувань перераховується виходячи із залишкової вартості об'єкта, збільшеної на витрати на модернізацію і реконструкцію, і строку корисного використання, в тому числі переглянутого строку корисного використання реконструйованого об'єкта 18.
Ні, не потрібно за умови, що ні майна, яке визнається об'єктом оподаткування з податку на майно організацій 19. ні транспортних засобів, визнаних об'єктами оподаткування з транспортного податку 20. у організації протягом усього податкового періоду не було. Оскільки в силу положень статей 363.1 і 386 Податкового кодексу обов'язок щодо подання декларацій покладено на платників транспортного податку і податку на майно, то організації, що не мають на балансі майна, яке визнається об'єктом оподаткування за даними податках, протягом усього податкового періоду не уявляють "нульові" декларації з цього податку.
ТОВ було перетворено у ВАТ. До і після перетворення організація застосовує загальний режим оподаткування. Як сплачувати податок на майно при реорганізації протягом податкового періоду?
Реорганізація юридичної особи (злиття, приєднання, поділ, виділення, перетворення) може бути здійснена за рішенням його засновників (учасників) або органу юридичної особи, уповноваженого на те установчими документами 21.
При перетворенні юридичної особи одного виду в юридичну особу іншого виду (зміна організаційно-правової форми) до знову виниклої організації переходять права та обов'язки реорганізованої відповідно до передавального акту 22.
Передавальний акт та розподільчий баланс повинні містити положення про правонаступництво за всіма зобов'язаннями реорганізованого юридичної особи у відношенні всіх його кредиторів та боржників, включаючи і зобов'язання, оспорювані сторонами 23.
Отже, в розглянутому прикладі в результаті перетворення виникло нове юридична особа (ВАТ). Платниками податку на майно організацій визнаються компанії, які володіють майном, визнаним об'єктом оподаткування відповідно до статті 374 Податкового кодексу. Податок на майно організацій щодо ТОВ і ВАТ повинен бути обчислений окремо по кожній юридичній особі з урахуванням терміну перебування на балансі майна, яке визнається об'єктом оподаткування. При цьому статтею 50 Податкового кодексу встановлено, що при перетворенні однієї юридичної особи до іншої правонаступником реорганізованого юридичної особи в частині виконання обов'язків по сплаті податків визнається знову виникла організація.
Компанія придбала нерухомість в іншому суб'єкті РФ, зареєструвала право власності в реєстраційній палаті. А податок на майно бухгалтер сплачував за місцем знаходження компанії за перший звітний період. Чи вправі податкова інспекція оштрафувати компанію? Як бухгалтеру виправити таку помилку?
При виявленні помилок або спотворень в обчисленні податкової бази, що відносяться до минулих податковим (звітним) періодам, в поточному податковому (звітному) періоді перерахунок податкової бази та суми податку здійснюється за період, в якому було вчинено зазначених помилки 24. Перерахунок податкової бази та суми податку проводиться за податковий (звітний) період, в якому виявлено спотворення, у випадках неможливості визначення періоду здійснення помилок або коли допущені спотворення призвели до зайвої сплати податку.
Якщо в минулих податкових (звітних) періодах виявлені помилки, які призвели як до заниження, так і завищення податкової бази та суми податку, то виправлення необхідно зробити по відношенню до кожної такої помилки. При цьому уточнені декларації (розрахунки) потрібно подати тільки за ті періоди, в яких помилки призвели до заниження податкової бази або суми податку. Відносно помилок, через які податкова база або сума податку була завищена, перерахунок можна зробити в поточному податковому (звітному) періоді.
Отже, організація має право в разі виявлення помилки в обчисленні податкової бази за попередні звітні (податкові) періоди внести виправлення в дані податкового обліку і перерахувати розмір обчисленої податкової бази за минулий період, в якому допущена помилка.
Таким чином, якщо у платника податків є документи. підтверджують як сам факт, так і період здійснення помилки, то на підставі норм статті 54 Податкового кодексу організація може провести перерахунок податкової бази по податку на майно за попередні податкові (звітні) періоди, направивши до податкового органу уточнені декларації (розрахунок). Порядок їх подання визначено статтею 81 Кодексу.
При цьому необхідно враховувати, що в разі невнесення або неповного внесення авансового платежу по якому-небудь податку з платника податків не може бути стягнуто штраф, передбачений статтею 122 Податкового кодексу 25. Однак за невнесення або неповне внесення авансового платежу з податку на майно організацій нараховуються пені за кожен календарний день прострочення виконання обов'язку зі сплати авансового платежу з податку.