Водний податок і плата за користування водними об'єктами 2019
об'єкти оподаткування
Об'єктами оподаткування водним податком визнаються наступні види користування водними об'єктами:- забір води з водних об'єктів;
- використання акваторії водних об'єктів, за винятком лісосплаву в плотах і кошелях;
- використання водних об'єктів без забору води для цілей гідроенергетики;
- використання водних об'єктів для цілей сплаву деревини в плотах і кошелях.
- паркан з підземних водних об'єктів води, що містить корисні копалини та (або) природні лікувальні ресурси, а також термальних вод;
- забір води з водних об'єктів для забезпечення пожежної безпеки, а також для ліквідації стихійних лих і наслідків аварій;
- забір води з водних об'єктів для санітарних, екологічних та судноплавних попусків;
- паркан морськими судами, судами внутрішнього і змішаного (ріка - море) плавання води з водних об'єктів для забезпечення роботи технологічного обладнання;
- забір води з водних об'єктів і використання акваторії водних об'єктів для рибництва і відтворення водних біологічних ресурсів;
- використання акваторії водних об'єктів для плавання на судах, в тому числі на маломірних плавальних засобах, а також для разових посадок (злетів) повітряних суден;
- використання акваторії водних об'єктів для розміщення і стоянки плавальних засобів, розміщення комунікацій, будівель, споруд, установок і обладнання для здійснення діяльності, пов'язаної з охороною вод та водних біологічних ресурсів, захистом навколишнього середовища від шкідливого впливу вод, а також здійснення такої діяльності на водних об'єктах ;
- використання акваторії водних об'єктів для проведення державного моніторингу водних об'єктів та інших природних ресурсів, а також геодезичних, топографічних, гідрографічних і пошуково-знімальних робіт;
- використання акваторії водних об'єктів для розміщення і будівництва гідротехнічних споруд гідроенергетичного, меліоративного, рибогосподарського, воднотранспортного, водопровідного призначення і для цілей водовідведення;
- використання акваторії водних об'єктів для організованого відпочинку організаціями, призначеними виключно для утримання та обслуговування інвалідів, ветеранів та дітей;
- використання водних об'єктів для проведення днопоглиблювальних та інших робіт, пов'язаних з експлуатацією судноплавних водних шляхів і гідротехнічних споруд;
- користування водними об'єктами для забезпечення потреб оборони країни і безпеки держави;
- забір води з водних об'єктів для зрошення земель сільськогосподарського призначення (включаючи луки і пасовища), поливу садівничих, городницьких, дачних земельних ділянок, земельних ділянок особистих підсобних господарств громадян, для водопою та обслуговування худоби та птиці, що перебувають у власності сільськогосподарських організацій і громадян;
- паркан з підземних водних об'єктів шахтно-рудникових та колекторно-дренажних вод;
- використання акваторії водних об'єктів для рибальства та полювання.
Плата за користування водними об'єктами
Перелік підстав для надання водних об'єктів у користування на підставі договору (за який стягується плата за користування водними об'єктами) встановлено в ст. 11 Водного кодексу:- паркан (вилучення) водних ресурсів з поверхневих водних об'єктів;
- використання акваторії водних об'єктів, в тому числі для рекреаційних цілей;
- використання водних об'єктів без забору (вилучення) водних ресурсів для цілей виробництва електричної енергії.
Інші види водокористування надаються в користування або на підставі рішень, або взагалі не вимагають ні укладення договору, ні прийняття рішення.
документи:
Податкова база по водному податку
Податкова база по водному податку визначається в залежності від виду водокористування та по кожному водному об'єкту окремо:- при заборі води податкова база визначається як обсяг води, забраний з водного об'єкта за податковий період на підставі показань водовимірювальних приладів, а в разі їх відсутності - за нормами водоспоживання;
- при використанні акваторії податкова база визначається як площа наданого водного простору за даними ліцензії, а в разі її відсутності - за матеріалами технічної та проектної документації;
- при використанні водних об'єктів без забору води для цілей гідроенергетики податкова база визначається як кількість виробленої за податковий період електроенергії;
- при лісосплаві в плотах і кошелях податкова база визначається як добуток обсягу деревини, сплавляється за податковий період, в тисячах куб. метрів і відстані сплаву в км, поділеного на 100.
Звернемо увагу ще раз - податкова база розраховується по кожному водному об'єкту окремо! Це означає, що, наприклад, при заборі води з декількох річок податкова база розраховується по кожній річці. І неважливо, що податкові ставки по басейнах цих річок можуть бути однаковими. Якщо по відношенню до водного об'єкта встановлені різні ставки, податкова база визначається стосовно до кожної податкової ставки.
документи:
Платіжна база по платі за користування водними об'єктами
Ставки, порядок розрахунку і стягування плати за користування водними об'єктами встановлюється в залежності від власника водного об'єкта: Урядом РФ, органами державної влади суб'єктів України або органами місцевого самоврядування.
Платіжної базою є:- для платників, які здійснюють забір водних ресурсів з водних об'єктів або їх частин, - обсяг допустимого паркану водних ресурсів, включаючи обсяг для передачі абонентам, за платіжний період;
- для платників, які використовують водні об'єкти або їх частини без забору водних ресурсів для цілей гідроенергетики, - кількість виробленої електроенергії за розрахунковий період;
- для платників, які використовують акваторії водних об'єктів або їх частин, - площа наданої акваторії водного об'єкта або його частини.
Якщо водні об'єкти знаходяться у власності суб'єкта РФ, то правила по ним повинні бути встановлені цим самим суб'єктом.
документи:
"Про затвердження Правил РОЗРАХУНКУ І СТЯГУВАННЯ ПЛАТИ ЗА КОРИСТУВАННЯ ВОДНИМИ ОБ'ЄКТАМИ, перебувають у федеральній власності"
Податковий і платіжний періоди
Податковий період по водному податку - квартал.
Відповідно, сплачувати водний податок і здавати звітність по ньому необхідно щоквартально (не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним кварталом).
Що стосується плати за користування водними об'єктами. то ставки, порядок розрахунку і стягування такої плати встановлюється в залежності від власника водного об'єкта Урядом РФ, органами державної влади суб'єктів України або органами місцевого самоврядування.
Для водних об'єктів, що перебувають у федеральній власності, платіжним періодом визнається квартал і сплачується за місцем користування водним об'єктом також не пізніше 20-го числа місяця, що настає після закінчення платіжним періодом.
документи:
"Про затвердження Правил РОЗРАХУНКУ І СТЯГУВАННЯ ПЛАТИ ЗА КОРИСТУВАННЯ ВОДНИМИ ОБ'ЄКТАМИ, перебувають у федеральній власності"
Ставки водного податку та плати за користування водними об'єктами
Ставки по водному податку встановлені по басейнах річок, озер, морів і економічним районам в рублях за 1 тис. Куб. води забраної з поверхневих або підземних водних об'єктів - ст. 333.12 Податкового Кодексу РФ.
документи:
"Про СТАВКИ ПЛАТИ ЗА КОРИСТУВАННЯ ВОДНИМИ ОБ'ЄКТАМИ, перебувають у федеральній власності"
"Про внесення змін до частини другу Податкового кодексу Укаїни і окремі законодавчі акти Укаїни"
"Про плату за користування водними об'єктами, що знаходяться у власності Харкова"
Порядок і терміни сплати, звітність
Обчислити суму водного податку платник податків повинен самостійно.
Загальна сума податку - це результат складання сум податку, порахованих за всіма видами водокористування.
Водний податок повністю зараховується до федерального бюджету.
Іноземні особи, які сплачують водний податок, повинні надати копію податкової декларації за місцезнаходженням органу, що видав ліцензію на водокористування, в термін, встановлений для сплати податку.
Для водних об'єктів, що перебувають у федеральній власності встановлено, що плата вноситься за місцем користування водним об'єктом не пізніше 20-го числа місяця, що настає після закінчення платіжним періодом (кварталом). Вона зараховується до федерального бюджету відповідно до бюджетного законодавства Укаїни.
У Харкові плата також повинна бути сплачена не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом, але зараховується ця плата вже в бюджет Харкова.
Що стосується звітності по платі за користування водними об'єктами, то ні Водним кодексом, ні прийнятими Постановами Уряду не передбачено подання платниками розрахунків або будь-яких звітних документів.
Платники податків, середньооблікова чисельність працівників яких за попередній календарний рік перевищує 25 осіб, а також новостворені організації, чисельність працівників яких перевищує вказану межу, подають податкові декларації та розрахунки тільки в електронній формі.
З повним списком федеральних операторів електронного документообігу. діючих на території певного регіону, можна ознайомитися на офіційному сайті Управління ФНСУкаіни по суб'єкту РФ.
документи:
"Про плату за користування водними об'єктами, що знаходяться у власності Харкова"
Якщо, починаючи з вказаної дати, прострочити платіж більш ніж на 30 днів, пені належить розраховувати так:- виходячи з 1/300 ставки рефінансування ЦБ РФ, що діє в період з 1-го по 30-й календарні дні (включно) такого прострочення;
- виходячи з 1/150 ставки рефінансування ЦБ РФ, актуальною в період починаючи з 31-го календарного дня прострочення.
При простроченні в 30 календарних днів і менше юрособа заплатить пені виходячи з 1/300 ставки рефінансування ЦБ РФ.
документи:
"Про внесення змін до частини другу Податкового кодексу Укаїни і окремі законодавчі акти Укаїни"
"Про внесення змін до частини першої Податкового кодексу Укаїни"