Хто зізнається платником водного податку
Умовно платників водного податку можна розділити на дві групи. Якщо ви не підходите ні під одну з них, значить, обов'язку сплачувати податок немає.
Також розібратися з тим, коли платити водний податок, а коли ні, допоможе таблиця.
Перша група: користується об'єктами, для яких зараз потрібна ліцензія
Дорогі Новомосковсктелі! Наші статті розповідають про типові способи вирішення податкових та юридичних питань, але кожен випадок носить унікальний характер.
Друга група: є на руках діюча ліцензія, яку продовжувати більше не потрібно
Для кількох видів водокористування зараз діють правила Водного кодексу. Тобто отримувати ліцензії для них більше не потрібно. Замість цього оформляють договір або дозвіл. І перераховують не податок, а спеціальні платежі. Але якщо ліцензії, видані раніше, ще діють, то до закінчення терміну за їхніми власниками зберігаються обов'язки платника водного податку.
Це випадки, коли організація:
- забирає воду з поверхні водних об'єктів;
- використовує акваторії водних об'єктів (крім лісосплаву в плотах і кошелях);
- використовує водні об'єкти без забору води для цілей гідроенергетики;
- використовує водні об'єкти для сплаву деревини в плотах і кошелях.
Так встановлено пунктом 1 статті 333.9 Податкового кодексу РФ.
Коли термін ліцензій на перераховані вище види водокористування закінчиться, отримувати нові вже не знадобиться. Замість ліцензії буде один з двох документів:
Це випливає зі статті 333.8 Податкового кодексу України та статей 11-12, 21 Водного кодексу РФ.
Ситуація: чи потрібно платити водний податок, якщо організація Криму (Севастополя) використовує підземні водні об'єкти без ліцензії?
Відповідь на це питання залежить від того, чи повинна організація отримувати ліцензію на таку діяльність.
Є випадки, коли використовувати водний об'єкт можна без ліцензії. В такому випадку платити водний податок не треба.
Якщо ж на водокористування отримати ліцензію потрібно, то платити податок доведеться. Навіть якщо організація не виконала обов'язок і не отримала дозвіл, вона не звільняється від сплати водного податку. Винятків для організацій Криму (Севастополя) в законодавстві немає.
Крім того, за самовільне зайняття водного об'єкта передбачена відповідальність.
Ситуація: чи потрібно платити водний податок, якщо організація здійснює забір води на території Республіки Крим і Севастополя?
Відповідь на це питання залежить від цілей забору води.
За загальними правилами організація зобов'язана сплатити водний податок, якщо використовує водний об'єкт на основі ліцензії.
Податковий кодекс не згадує ніяких винятків для Криму з водного податку. Так, на всій терріторііУкаіни діють однакові ставки при заборі води:
- для водопостачання населення;
- з територіального моря і внутрішніх морських вод.
Однак ставки податку для водних об'єктів Криму і Севастополя в Податковому кодексі не передбачені. А податкова ставка - це обов'язковий елемент, без якого податок вважається невстановленим (п. 1 ст. 17 НК РФ). Тому, якщо організація здійснює забір води для інших цілей, розрахувати водний податок не вийде.
Крім того, врахуйте, що є випадки, коли платити водний податок не потрібно - навіть у випадках забору води з підземних водних об'єктів.
Ситуація: чи потрібно платити водний податок, якщо організація здійснює забір води з поверхневих водних об'єктів на території Республіки Крим і Севастополя без ліцензії?
Забір води з поверхневих водних об'єктів не ліцензується. Ніяких винятків для Республіки Крим і Севастополя немає. Але це не означає, що платити за воду не потрібно. Користування водою вУкаіни платне. Вид цієї плати залежить від цілей використання води. Це або водний податок, або плата за договором водокористування.
Ситуація: чи потрібно платити водний податок, якщо організація здійснює забір води з першого від поверхні водоносного горизонту?
А якщо організація забирає воду не з надр, а з поверхні водного об'єкта, то вона платить не водний податок, а вносить плату за договором водокористування. Розібратися, коли організація підпадає під водний податок, а коли ні, допоможе таблиця.
відповідальність
Якщо ліцензії немає, хоча повинні були отримати, то це не означає, що платити водний податок не доведеться. За самовільне використання водних об'єктів, крім податкової відповідальності. загрожує ще адміністративна та кримінальна.
Розмір адміністративного штрафу становить:
- для громадян - від 1000 до 3000 руб .;
- для підприємця - від 10 000 до 30 000 руб .;
- для організацій - від 50 000 до 100 000 руб .;
- для посадових осіб - від 10 000 до 30 000 руб.
Для організацій і підприємця штраф можуть замінити на інше покарання - призупинити діяльність на термін до 90 діб.
Про це сказано в статті 7.6 Кодексу України про адміністративні правопорушення.
За Кримінальним кодексом за діяльність без ліцензій (дозволів) передбачено одне з таких покарань:
- штраф, розмір якого може досягати 300 000 руб .;
- штраф в розмірі зарплати (іншого доходу) за період до двох років;
- обов'язкові роботи на строк до 480 годин;
- арешт до шести місяців.
Така відповідальність встановлена статтею 171 Кримінального кодексу РФ.
Коли платити водний податок не потрібно
Нижче перераховані випадки, коли платити водний податок не потрібно. Тут діє пункт 2 статті 333.9 Податкового кодексу РФ. Умовно можна виділити п'ять груп.
Група 1. Забір води з підземних водних об'єктів:
- води, яка містить корисні копалини та (або) природні лікувальні ресурси;
- термальних вод;
- шахтно-рудникових та колекторно-дренажних вод.
Група 2. Забір води з водних об'єктів для:
- пожежної безпеки;
- ліквідації стихійних лих і наслідків аварій;
- санітарних, екологічних та судноплавних попусків;
- морських суден, суден внутрішнього і змішаного (річка-море) плавання, щоб забезпечити роботу технологічного обладнання;
- рибництва і відтворення водних біологічних ресурсів;
- зрошення земель сільськогосподарського призначення (включаючи луки і пасовища), поливу садівничих, городницьких, дачних земельних ділянок, земельних ділянок особистих підсобних господарств громадян, для водопою та обслуговування худоби та птиці, що перебувають у власності сільськогосподарських організацій і громадян.
Група 3. Використання акваторії водних об'єктів для:
- плавання на судах, в тому числі на маломірних плавальних засобах;
- разових посадок (злетів) повітряних суден;
- розміщення і стоянки плавальних засобів, розміщення комунікацій, будівель, споруд, установок і обладнання для діяльності, яка пов'язана з охороною вод та водних біологічних ресурсів, захистом навколишнього середовища від шкідливого впливу вод, а також для такої діяльності на водних об'єктах;
- проведення державного моніторингу водних об'єктів та інших природних ресурсів, а також геодезичних, топографічних, гідрографічних і пошуково-знімальних робіт;
- розміщення і будівництва гідротехнічних споруд гідроенергетичного, меліоративного, рибогосподарського, воднотранспортного, водопровідного призначення і для цілей водовідведення;
- організованого відпочинку організаціями, призначеними виключно для утримання та обслуговування інвалідів, ветеранів та дітей;
- рибальства і полювання;
- рибництва і відтворення водних біологічних ресурсів.
Група 4. Використання водних об'єктів для проведення днопоглиблювальних та інших робіт, пов'язаних з експлуатацією судноплавних водних шляхів і гідротехнічних споруд.
Група 5. Користування водними об'єктами для забезпечення потреб оборони країни і безпеки держави.
Постановка на облік
Платники податків, які повинні отримувати ліцензії для користування водою, зобов'язані стати на облік і за своїм місцезнаходженням, і за місцезнаходженням водного об'єкта.
Встати на облік за своїм місцезнаходженням організація і підприємець повинні за загальними правилами.
Щоб стати на облік як платник водного податку, достатньо отримати ліцензію на водокористування. Після цього управління з надрокористування передасть дані про надрокористувача до податкової інспекції за місцезнаходженням водного об'єкта. Зробити це повинні протягом 10 днів після того, як видали ліцензію. Податкова інспекція самостійно без участі надрокористувача поставить його на облік як платника водного податку.
Це випливає зі статті 333.15, пункту 7 статті 85 Податкового кодексу РФ.
Ситуація: де організації стати на облік як платник водного податку, якщо вона планує проводити забір води з підземних водних об'єктів, які знаходяться в різних муніципальних утвореннях?
Якщо водних об'єктів кілька і вони в різних муніципальних утвореннях, то на податковий облік потрібно вставати за місцезнаходженням кожного об'єкта.
Перш ніж стати на податковий облік як платник водного податку, організація повинна отримати ліцензії на водокористування. У кожній ліцензії буде вказано конкретний водний об'єкт, з якого організація зможе забирати воду. Ось за місцезнаходженням кожного з них і потрібно встати на облік в податкових інспекціях.