Стаття як поповнити оборотні кошти (- розрахунок, 2018, n 5)
ЯК ПОПОВНИТИ ОБОРОТНІ ЗАСОБИ
Як отримати гроші
Оформити надходження грошей від засновника-громадянина можна трьома способами:
- за договором позики;
- збільшивши статутний капітал.
Коли фірма отримує позику, переходу права власності на передане майно (гроші) не відбувається. Тому така операція не обкладається ПДВ.
З отриманої позики не треба платити і податок на прибуток. Справа в тому, що позика видається на поворотній основі і доходом фірми не є.
Найвигідніше оформити безпроцентну позику. В цьому випадку у позичальника (засновника) не виникає доходу, з якого треба платити податок.
Зверніть увагу: деякі податківці вважають, що при отриманні безпроцентної позики у фірми виникає матеріальна вигода, з якої треба платити податок на прибуток. Однак гл.25 Податкового кодексу не містить поняття матеріальної вигоди. Відповідно, немає в ній і методики її розрахунку.
Гроші, отримані безоплатно
Гроші, отримані безоплатно від засновника, якому належить більше 50 відсотків статутного капіталу фірми, не обкладаються податком на прибуток.
Примітка. Про те, коли з грошей, отриманих безоплатно, не треба платити податок на прибуток, написано в ст.251 Податкового кодексу.
Зверніть увагу: якщо засновнику належить 50 відсотків статутного капіталу або менше, то отримані безоплатно гроші відображаються в складі позареалізаційних доходів. Такі доходи оподатковуються на прибуток.
ПДВ з отриманих безоплатно засобів платити не треба.
Збільшення статутного капіталу
На суму отриманих грошей фірма може збільшити свій статутний капітал. У цьому випадку також не доведеться платити ПДВ і податок на прибуток.
Це пов'язано з тим, що, по-перше, внески в статутний капітал не є реалізацією товарів (робіт, послуг). Тому ПДВ вони не обкладаються. А по-друге, внески в статутний капітал прямо названі в Податковому кодексі як доходи, які не враховуються при розрахунку податку на прибуток.
Який спосіб вигідніше
Самий трудомісткий спосіб - це збільшення статутного капіталу. Адже, щоб його оформити, необхідно, по-перше, змінити установчі документи фірми. Для цього повинні зібратися всі власники організації. За підсумками таких зборів складається протокол. Після цього фірма повинна внести зміни в статут і установчий договір.
По-друге, прийняті зміни треба зареєструвати в податковій інспекції. А за це доведеться додатково заплатити дві тисячі рублів у вигляді держмита.
Тому на практиці вибирати доводиться між позикою і безоплатною передачею грошей.
Отримати гроші безоплатно вигідно в таких випадках:
- від засновників, яким належить більше 50 відсотків статутного капіталу. В цьому випадку не доведеться платити податок на прибуток;
- якщо фірма планує отримати кредит у банку. Адже чим менше у організації зобов'язань, тим простіше їй буде умовити банк надати кредит;
- якщо власник фірми не збирається отримувати передані організації гроші назад.
Оформити договір позики вигідно в наступних випадках:
- якщо у фірми немає засновників, які володіють більше ніж 50 відсотками статутного капіталу. В цьому випадку, отримавши гроші від будь-якого власника, доведеться платити податок на прибуток;
- якщо засновник організації через якийсь час збирається отримати гроші назад.
Таким чином, найбільш вигідний для себе варіант кожна фірма повинна вибрати сама.
Як оформити договір позики
Примітка. Відносини за договором позики регулюються ст.ст.807 - 818 Цивільного кодексу.
Як скласти договір
Для отримання грошей у борг потрібно оформити договір позики. Як його скласти, покаже приклад.
Приклад. Орлов Сергій Дмитрович надав ТОВ "Пасив" позику на суму 300 000 руб. терміном на 1 рік. За договором позики фірма повинна платити 23 відсотка річних.
Договір виглядає так:
Зверніть увагу: якщо фірма отримує безвідсоткову позику, то про це повинно бути зазначено в договорі. Інакше доведеться платити відсотки за ставкою рефінансування. Вона становить 18 відсотків річних.
Відображення позики в обліку
Облік отриманої позики залежить від терміну дії договору. Якщо позика отриманий на період не більше року, то використовується рахунок 66 "Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках". У разі отримання позики на термін більше року облік ведеться на рахунку 67 "Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками".
Бухгалтер "пасиву" відбив ці операції так:
Дебет 50 Кредит 66
- 300 000 руб. - отримано короткострокову позику;
Дебет 51 Кредит 50
- 300 000 руб. - внесений на розрахунковий рахунок позику.
Як врахувати гроші, отримані безоплатно
Примітка. Як передати майно безоплатно, написано в ст.ст.572 - 582 Цивільного кодексу.
Для оформлення дарування укладати письмовий договір необов'язково. Домовитися про передачу грошей можна і усно.
При передачі грошей фірмі засновник повинен написати заяву. Воно складається в довільній формі і може виглядати, наприклад, так:
Безоплатно отримане майно фірми враховують в складі доходів майбутніх періодів. Для цього передбачено рахунок 98 "Доходи майбутніх періодів" субрахунок 98-2 "Безоплатні надходження".
Як на ньому відображати майно, покаже приклад:
В обліку бухгалтер "Активу" зробив такі записи:
Дебет 50 Кредит 98-2
- 100 000 руб. - надійшли безоплатно отримані гроші в касу;
Дебет 51 Кредит 50
- 100 000 руб. - внесені гроші на розрахунковий рахунок;
Дебет 98-2 Кредит 91-1
- 100 000 руб. - отримані безоплатно гроші включені до складу інших доходів.
Іванову належить більше 50 відсотків статутного капіталу "Активу" (70%).
Тому отримані гроші не обкладаються податком на прибуток.
Підписано до друку