Яким способом можна поповнювати оборотні кошти
Як краще внести єдиному засновнику ТОВ гроші - (в якому разі) на розрахунковий рахунок або в касу для початку діяльності, підприємство нове тільки починається діяльність і щоб уникнути сплати необґрунтованих податків.
Коли є необхідність поповнювати оборотні кошти, засновники можуть надавати своєї організації фінансову допомогу. Це може бути, наприклад, позику грошових коштів. За договором позики гроші можуть видаватися без умови про сплату відсотків (п. 1 ст. 809 ЦК України). Засновник може перерахувати кошти на розрахунковий рахунок організації або внести їх в касу. При цьому касовий чек не потрібно, оформляється тільки прибутковий касовий ордер. Про те, що це безвідсоткову позику, пропишіть прямо в договорі.
Крім того, засновник має право безоплатно внести грошові кошти на рахунок або в касу організації (касовий чек також не потрібно). При цьому, так як це єдиний засновник, тобто володіє більше 50% статутного капіталу, то при розрахунку податку на прибуток, таке безоплатне надходження від засновника, в базу не включається.
1. З рекомендації
Андрія Кизимова, заступника директора департаменту податкової і митно-тарифної політики МінфінаУкаіни
Як оформити і відобразити в бухобліку і при оподаткуванні отримання фінансової допомоги від засновника (учасника, акціонера)
Учасники, в тому числі засновники або акціонери, можуть надавати своєї організації фінансову допомогу. Коли є необхідність, поповнювати оборотні кошти, щоб запобігти банкрутству і покрити збитки. Способів є кілька, зазвичай це:
Якщо мова йде про ТОВ, то її учасник може надати допомогу у вигляді внеску в майно або додаткового вкладу до статутного капіталу.
Щоб швидко розібратися з кожним варіантом оформлення, зрозуміти особливості обліку та обмеження, пов'язані з кожним видом фінансової допомоги, загляньте в таблицю.
Допомога в негрошовій формі
Якщо фінансова допомога від учасника надходить в грошовій формі, то порядок ведення бухобліку залежить від періоду, в якому вона отримана:
- протягом звітного року - на будь-які цілі;
- після закінчення звітного року - на покриття збитку, сформованого на рахунок 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)».
Гроші, отримані від учасника протягом року, включіть до складу інших доходів. В обліку зробіть запис:
Дебет 50 (51) Кредит 91-1
- відображено безоплатне надходження грошей від учасника.
Рахунок 98-2 «Безоплатні надходження» при отриманні грошей не використовуйте. Він призначений для обліку доходів від безоплатного надходження тільки негрошових активів. Такий висновок дозволяє зробити Інструкція до плану рахунків.
Приклад відображення в бухобліку фінансової допомоги, наданої засновником в грошовій формі
У бухобліку «Альфи» зроблено запис.
Дебет 51 Кредит 91-1
- 500 000 руб. - отримана фінансова допомога від засновника.
Якщо гроші від учасника надходять для погашення збитку, сформованого за підсумками звітного року, рахунок 91 не використовуйте.
Як правило, рішення учасників, в тому числі засновників або акціонерів, про надання фінансової допомоги на покриття збитків приймають після закінчення звітного року, але до затвердження річної бухгалтерської звітності. Таке рішення визнають подією після звітної дати. Фінансову допомогу відразу ж відносять на рахунок 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)». При цьому ніякі записи в бухобліку звітного періоду не роблять. Це випливає з пунктів 3 і 10 ПБО 7/98.
Для обліку коштів, що надходять використовуйте рахунок 75 «Розрахунки з засновниками». До нього варто відкрити субрахунок «Кошти учасників, спрямовані на погашення збитку».
Надходження фінансової допомоги на покриття збитку, сформованого за підсумками звітного року, в бухобліку відобразіть проводками.
1. На дату, коли рішення про фінансову допомогу буде задокументовано протоколом загальних зборів учасників, в тому числі акціонерів, або рішенням єдиного засновника:
Дебет 75 субрахунок «Кошти учасників, спрямовані на погашення збитку» Кредит 84
- прийнято рішення про погашення збитку за рахунок коштів учасників.
2. На дату надходження грошей:
Дебет 50 (51) Кредит 75 субрахунок «Кошти учасників, спрямовані на погашення збитку»
- отримані кошти від учасників на покриття збитку, сформованого за підсумками звітного року.
Поповнення резервного фонду
Ситуація: як відобразити в бухобліку надходження від учасника (засновника, акціонера) безоплатної фінансову допомогу на поповнення резервного фонду (капіталу)
Поповнити резервний фонд можна тільки за рахунок нерозподіленого прибутку. Тому спочатку фінансову допомогу відобразіть в складі інших доходів. В кінці року після підбиття підсумків фінансової діяльності ці суми включите в резервний фонд.
По-іншому сформувати резервний фонд за рахунок фінансової допомоги не вийде. Тому спочатку кошти, отримані від учасників, відобразіть на рахунку 91-1 в складі інших доходів.
Обороти за дебетом рахунка 91-1 «Інші доходи» збільшать чистий прибуток організації, що формується на рахунку 99 «Прибутки та збитки».
В кінці року після підбиття підсумків за рахунком 84 «Нерозподілений прибуток» з нерозподіленого прибутку сформуйте резервний фонд.
У бухобліку все це відобразіть наступними проводками:
Дебет 50 (51) Кредит 91-1
- відображено безоплатне надходження грошей від учасника (засновника, акціонера);
Дебет 91-1 Кредит 99
- відображено прибуток за підсумками року;
Дебет 99 Кредит 84
- відображена чистий прибуток за підсумками року;
Дебет 84 Кредит 82
- проведені відрахування в резервний фонд (капітал) за нормативами, затвердженими статутом.
Такий висновок випливає з Інструкції до плану рахунків (рахунки 84. 82).
Якщо після збільшення резервного капіталу (фонду) його вартість перевищить обмеження, встановлені в статуті організації, внесіть зміни до статуту.
Коли фінансову допомогу не враховують при розрахунку податку на прибуток
У ряді випадків фінансову допомогу в складі доходів при розрахунку податку на прибуток враховувати не потрібно. Такі ситуації названі в таблиці нижче.
Вид надійшла допомоги
Умови, при яких не доведеться відображати у податковому обліку дохід