Спрощена система оподаткування (ССО) - переваги і недоліки
ССО - переваги і недоліки
Переваги та недоліки ССО. Податок і внески. Порядок надання звітності.
У підприємця в першу чергу постає питання про вибір системи оподаткування. У кожній з них є свої плюси і мінуси. У цій статті докладно розглядається ССО.
Право застосування ССО
ССО (спрощена система оподаткування) має право застосовувати ІП та організації, у яких виконані всі наступні умови:
- залишкова вартість нематеріальних активів і основних засобів не більше 100 млн. рублів;
- річний дохід не більше 60 млн. рублів;
- чисельність найманих працівників не більше 100 чоловік;
- відсутні філії та представництва.
звітність ССО
Переваги та недоліки ССО
До переваг ССО слід віднести:
- Ведення бухгалтерського обліку в спрощеній формі.
- Відсутність необхідності надання бухгалтерської звітності в ИФНС.
- Подання податкової декларації тільки один раз в рік.
- Можливість вибрати об'єкт оподаткування (податок з доходу або податок з «доходу мінус витрата»)
- Зменшення податкової бази на вартість основних засобів і нематеріальних активів. одноразово в момент їх введення в експлуатацію або прийняття до бухгалтерського обліку
- Спрощення податкового обліку.
- Зменшення і спрощення податкового тягаря: один податок замість трьох.
Як недоліки застосування ССО можна відзначити:
- Імовірність втрати права на застосування УСН (наприклад, в разі перевищення нормативу по виручці або чисельності персоналу). В цьому випадку доведеться відновлювати дані бухобліку за весь період застосування «спрощенки».
- Відсутність права відкривати філії та представництва.
- Відсутність права займатися окремими видами діяльності (наприклад, страхової).
- Обмеження за розміром отриманих доходів, залишкової вартості основних засобів і нематеріальних активів.
- Обмежений перелік витрат, що зменшують податкову базу при виборі об'єкта оподаткування «доходи мінус витрати».
- Включення в податкову базу отриманих від покупців авансів, які згодом можуть виявитися помилково зарахованих сум.
- Відсутність обов'язку сплачувати ПДВ може призвести до втрати покупців-платників ПДВ, тому що вони не зможуть пред'явити ПДВ до відшкодування з бюджету.
- Необхідність перерахунку податкової бази та сплати додаткового податку і пені в разі продажу основних засобів або нематеріальних активів, придбаних в період застосування УСН (для платників податків, які обрали об'єкт оподаткування «доходи мінус витрати»)
- Відсутність можливості зменшення податкової бази на суму збитків, отриманих в період застосування УСН, при переході на інші режими оподаткування і навпаки, неможливість обліку збитків, отриманих в період застосування інших податковий режимів, в податковій базі ССО. Іншими словами, якщо компанія переходить з ССО на загальний режим оподаткування або, навпаки, з загального режиму на спрощений, то минулі збитки не будуть прийматися при розрахунку єдиного податку або податку на прибуток. Переносяться лише збитки, отримані в період застосування поточного податкового режиму.
- Необхідність сплати мінімального податку при отриманні збитків (при виборі об'єкта оподаткування «доходи мінус витрати»). Таким чином, на відміну від податку на прибуток, єдиний податок платити доведеться в будь-якому випадку
- Необхідність складання бухгалтерської звітності при ліквідації організації.
Важливо усвідомлювати, що втрата прав на ССО може привести до значних витрат. Наприклад, необхідно буде сплатити і здати декларації з податків, які не стягуються при застосуванні УСН (податок на прибуток, ПДВ, податок на майно).
Виникнуть складнощі з формуванням податкової бази (п. 2 ст. 346.25 НК РФ) з податку на прибуток у зв'язку з переходом з касового методу на метод нарахування і в зв'язку з іншою процедурою визнання доходів і витрат. Доведеться також нарахувати і сплатити до бюджету ПДВ з реалізації товарів (робіт, послуг), виробленої з початку кварталу, а за основними засобами, придбаним до переходу на ССО, необхідно визначити їх залишкову вартість на момент переходу на загальний режим.
Кому вигідно застосовувати УСН?
Недоліки ССО в наявності. Все ж «спрощенка» вигідна:
- невеликим компаніям, що працюють з покупцями, яким неважливо, зазначений у вартості покупки ПДВ чи ні (наприклад, при роздрібній торгівлі);
- компаніям з невеликими витратами, включеними до переліку прийнятих для розрахунку податкової бази єдиного податку. Тому, якщо ви мовчите? Як відкрити тир. як відкрити каток або більярдний клуб - ССО, швидше за все, для вас!
Навпаки, невигідно застосовувати УСН:
- збитковим організаціям;
- компаніям, в структурі витрат яких значну частку займають витрати, що не враховуються при ССО, але включаються до розрахунку податкової бази по податку на прибуток
- компаніям, які планують свій розвиток до рівня доходів, чисельності співробітників, вартості основних засобів, що перевищує встановлені для ССО обмеження.
- На закінчення слід ще раз підкреслити, що вибір оптимального податкового режиму залежить від конкретних показників діяльності компанії та вимагає ретельного їх вивчення. У період застосування УСН важливим моментом є постійний контроль показників, що обмежують можливість застосування «спрощенки».
Щоб уникнути можливих втрат, які можуть виникнути в силу недостатньої поінформованості про особливості різних податкових режимів, для здійснення подібних функцій часом доцільно звернутися до фахівців, які володіють комплексними знаннями в області бухгалтерського і податкового законодавства.
- Основний податок (6% або 15%). Оподаткуванню підлягає загальна сума доходу за ставкою 6% (ССО 6%) або сума доходу за вирахуванням зроблених витрат. В останньому випадку податкова ставка дорівнює 15% (ССО 15%). Перелік витрат, які ведуть до зменшення оподатковуваної бази, суворо окреслено ст.346.16 Податкового кодексу РФ.
- Податок з фонду заробітної плати (13%). Господарські товариства (ТОВ, ВАТ, ЗАТ) мають як мінімум два найманих працівника (директор, бухгалтер), заробітна плата яких обкладається ПДФО за ставкою 13%.
- Податок з дивідендів (9%). При отриманні доходу від діяльності господарського товариства його учасник оплачує податок в розмірі 9% від суми отриманих дивідендів.
- Місцеві податки. При наявності об'єктів оподаткування (земля, транспортний засіб і т.д.), сплаті підлягають відповідні регіональні податки (земельний, транспортний і т.д.).