Спрощена система оподаткування для ооо - доходи і витрати

Попередня ◈ Наступна

ССО - спеціальний податковий режим, спрямований на зниження податкового навантаження на суб'єкти малого бізнесу, а також полегшення і спрощення ведення податкового обліку і бухгалтерського обліку.

особливості:

  1. Перехід здійснюється добровільно.
  2. Податок з доходів фізичних можна міняти, але не частіше ніж раз на рік.
  3. Виконуючи певні процедури, встановлені нормативними актами, дозволяється переходити із загальної системи на спрощену і навпаки.
  4. Організації можуть поєднувати цей режим відчуження обов'язкових внесків тільки з ЕНВД.
  5. ТОВ, які віддали перевагу ССО, звільняються від перерахування на користь держави наступних зборів, таких як:
    • ПДВ з продажу товарів, проведення робіт і надання послуг, крім вхідного і імпортного, які враховують в особливому порядку.
    • Податок на прибуток, виключаючи дивіденди, тому що необхідні дії проводить організація, яка їх виплачує.
    • Податок на майно крім об'єктів нерухомості, за якими база для розрахунку внеску визначається як їх кадастрова вартість.
  6. Значно спрощується податковий облік, так як всі дані про результати діяльності досить заносити тільки в Книгу обліку доходів і витрат.
  7. На відміну від підприємців організації зобов'язані складати бухгалтерську звітність.
  8. Товариство зобов'язане дотримуватися порядок ведення касових операцій:
    • Визначати ліміт залишку грошей в касі без узгодження з банком, керуючись порядком, встановленим законодавством РФ. Для цього знадобиться видати спеціальний внутрішній документ.
    • Готівкові кошти понад затвердженого ліміту, належить зберігати в кредитній організації. Перевищення можливо в наступних випадках:
      • Під час видачі зарплати (протягом п'яти робочих днів).
      • У неробочі дні, коли немає можливості здати готівку (правило поширюється на юридичних осіб, які працюють з касою у вихідні та свята).
    • Всі процеси необхідно оформляти прибутковими та видатковими ордерами і фіксувати в касовій книзі.
    • Керівник зобов'язаний організувати зберігання документації в паперовому та електронному вигляді.
    • Приймати і видавати кошти потрібно строго відповідно до нормативних актів.
    • Організація на свій розсуд налагоджує зберігання і переміщення готівки, а також відстежує їх кількість в касі.
    • Межа розрахунків - 100000 рублів.
    • Незастосування контрольно-касової техніки тягне адміністративну відповідальність.

Спрощена система оподаткування для ооо - доходи і витрати

Переваги ССО для ТОВ

Ставки по багатьом внескам нижче 14%. Регіональній владі дозволяється самим регулювати розмір обов'язкових платежів від 5 до 15% для об'єкта доходи зменшені на величину витрат.

  • Базу єдиного обов'язкового платежу компанія може вибрати самостійно. При цьому потрібно врахувати важливі правила:
    • Прибуток і витрати в іноземній валюті потрібно врахувати спільно, перерахувавши за курсом рубля.
    • Натуральні доходи вважаються за ринковими цінами.
    • Ведеться підрахунок загальної суми з початку періоду.
  • Можна використовувати знижені ставки на свій розсуд.
  • Існує порядок єдиного обов'язкового платежу.
  • Відзвітувати необхідно один раз на рік, після закінчення відповідного періоду.
  • Будь-яка компанія має право вибрати цей спеціальний режим.

Недоліки ССО для ТОВ

  • Багато обмежень за видами підприємницької діяльності.
  • Відкриття філії загрожує переходом на загальну систему.
  • Не всі витрати можна враховувати, вибравши спосіб доходи мінус витрати.
  • Контрагенти, які вважають ПДВ, при поставках товарів підприємству, не можуть відшкодувати його з бюджету.
  • Збитки минулих років не враховуються при зміні режиму.
  • Мінімальний внесок доведеться сплатити навіть якщо діяльність не приносить прибутку.

обов'язкові умови

Чисельність працюючих в організації осіб не повинна перевищувати за податковий період ста чоловік. Потрібно розрахувати склад підприємства за останні дев'ять місяців. Буде потрібно знайти суму кількості працівників, зовнішніх сумісників і оформлених за цивільно-правовими договорами співробітників за цей відрізок часу і розділити її на 9. Якщо вона менше сотні, то можна переходити на спецрежим. В іншому випадку документи про перехід все одно можна подати, але доведеться провести скорочення штату до встановленої величини до нового року. У разі коли за деякими видами діяльності сплачується ЕНВД враховуються всі співробітники.

Для ТОВ, які вже застосовують УСН необхідно визначати середньооблікову чисельність кожний звітний період (перший квартал, півріччя, дев'ять місяців).

Як тільки ліміт буде перевищено, доведеться повернутися на загальну систему.

Річний дохід не може перевищувати 60 мільйонів рублів для підприємства вже застосовує ССО і 45 мільйонів рублів для бажаючих перейти з ОСНО.

На загальне правило накладається ряд нюансів:

Залишкова вартість основних засобів, не може бути більше 100 мільйонів рублів. Для її розрахунку користуються такими правилами:

  • Для обчислення показника застосовують норми бухгалтерського обліку.
  • Розглядається тільки амортизується майно.
  • Земельні ділянки враховувати не потрібно.
  • Якщо за деякими видами діяльності застосовується ЕНВД, то, пов'язана з ними власність також повинна бути врахована.

Частка прямої участі в ТОВ інших організацій не може перевищувати 25 відсотків. Тут варто враховувати, що існує ряд структур, на які це правило не впливає, так як всі їх учасники - це:

  • Товариства інвалідів, в яких частка працівників-інвалідів не менше половини. А їх зарплата становить понад 25% фонду оплати праці.
  • Підприємства, які не мають основної мети - отримання прибутку.
  • Споживчі товариства та спілки.

Вимога не розповсюджуються на господарські товариства і партнерства, для яких одночасно виконуються наступні вимоги:

  • Їх засновники - це бюджетні або автономні наукові установи.
  • Вони застосовують на практиці або впроваджують результати інтелектуальної праці. Такі як комп'ютерні програми, бази даних, винаходи і т. Д.
  • Їм належать права на зазначені розробки.

ТОВ не мають права використовувати ССО в наступних випадках:

  • Є представництва і (або) філії. Причому враховуються і ті, що знаходяться за кордоном. Їх відмітні риси:
    • Представляють інтереси або здійснюють всі функції юридичної особи.
    • Наділяються майном.
    • Працюють на підставі затверджених положень.
    • Є керівник, який діє за дорученням.

Наявність відокремлених структурних підрозділів, не обмежує використання ССО:

  • Застосування ЕСХН.
  • Участь в угоді про розподіл продукції.

Такий договір укладається з України і дає право на розвідку і видобуток корисних копалин і проведення пов'язаних з цим необхідних дій.

Позбавлені можливості використовувати спрощену систему:

  • Страховики.
  • Кредитні та мікрофінансові компанії.
  • Недержавні пенсійні та інвестиційні фонди.
  • Виробники підакцизних товарів.

Варіанти оподаткування УСН для ТОВ

Варто застосовувати в разі невеликих витрат. Загальна ставка складає 6%. Податкова база - це сума отриманого прибутку. Податок не потрібно платити зі наступних надходжень:

  • Дивідендів.
  • Відсотків з цінних паперів.
  • Довірчого управління іпотечним покриттям.

Не потрібно враховувати надходження, які не несуть економічної вигоди:

  • Повернена сума завдатку для участі в торгах, авансу і попередньої оплати.
  • Кошти, отримані при поверненні бракованої продукції.
  • Повернення помилкових перерахувань і надміру сплаченого податку.
  • Відшкодування оплати тимчасової непрацездатності.

Обчислений податок можна зменшити, але не більше ніж на 50% від суми:

  • Внесків до ПФР і ФСС.
  • Обов'язкової та добровільної медичної страховки.
  • Виплаченої допомоги.

Доходи мінус витрати

Варіант прийнятний для організацій, які планують великі витрати на бізнес. Буде потрібно заплатити в бюджет 15% від прибутку, зменшеної на величину витрат. Можна врахувати тільки витрати, затверджені нормативними актами. Основні вимоги:

  • Обгрунтованість.
  • Документальне підтвердження.
  • Цільова спрямованість на отримання прибутку.

Не враховуються витрати на:

Обмеження за видами діяльності

Випадки, при яких застосування ССО для ТОВ заборонено:

  • Банківські послуги (робота банків).
  • Страхові послуги (робота страхових організацій).
  • Робота приватних пенсійних фондів.
  • Послуги адвокатів.
  • Послуги нотаріусів.
  • Робота інвестиційних фондів.
  • Бізнес, пов'язаний з торгівлею акціями та іншими цінними паперами.
  • Видобуток корисних копалин.
  • Гральний бізнес.

Як перейти на ССО?

Існують ситуації при яких можна перейти на спецрежим ССО не чекаючи початку наступного календарного року.

Розглянемо коли можна перейти на ССО не чекаючи закінчення календарного року:

  1. Тільки що зареєстровані. Протягом 30 днів організації та підприємці можуть без проблем перейти на дане оподаткування. Для цього необхідно подати до податкової повідомлення про застосування податку ССО (повідомлення можна здати відразу з документами на реєстрацію або протягом 30 днів з моменту реєстрації);
  2. У разі закриття діяльності, що потрапляє під ЕНВД. Якщо Ви перестали користуватися (закрили) видами діяльності, які потрапляють під податок ЕНВД, то законом дозволено не чекати нового податкового періоду і перейти на ССО відразу. Це називається вимушений перехід на ССО;
  3. Перевищення фізичних показників податку ЕНВД. На податок ЕНВД є обмеження по його застосуванню та частина обмежень пов'язані з перевищенням фізичних показників (торгова площа 150 кв.м. общепит 150 кв.м. автопарк 20 машин, здача в оренду площ 500 кв.м.). У разі якщо Ви перевищили фіз. показники ЕНВД, то можна переходити на ССО не чекаючи закінчення року.

У всіх інших випадках Вам доведеться чекати закінчення року і тільки тоді Ви зможете перейти на ССО за таким порядком:

Податки, які можна не сплачувати ТОВ при ССО:

  • На майно.
  • На прибуток.
  • На додану вартість.

Отже, щоб зменшити кількість відчужених обов'язкових внесків і число звітів можна розглянути варіант переходу на ССО. Перехід на ССО і назад здійснюється добровільно, за винятком випадків порушення кордонів встановлених норм.

Отримайте безкоштовну юридичну консультацію прямо зараз

Схожі статті

Попередня ◈ Наступна