Повернення позики майном учаснику-фізособі, журнал «головна книга», № 6 за 2018 р
Підзвітні суми, в т.ч. на покупку бензину, можна видати працівникові не тільки готівкою, але і перевести по безналу на його «зарплатну» картку.
Так, в рахунку-фактурі з'явилася нова графа 1а «Код виду товару». Вона призначена для експортерів, що реалізують товари в країни ЄАЕС.
Первинні облікові документи, необхідні для обчислення і сплати податків, потрібно зберігати як мінімум чотири роки. Мінфін роз'яснив, з якого моменту вести відлік цього терміну.
Мінпраці роз'яснив порядок виплати заробітної плати за першу половину місяця.
Н.А. Мацепура, юрист
Оформлення та облік відступного у організації на загальному режимі оподаткування
Учасники-фізособи досить часто позичають гроші створеним ними компаніям. А якщо «дочка» зазнає фінансових труднощів, то учасники інколи погоджується на повернення їм позики не грошима, а яким-небудь її майном (наприклад, товарами або основним засобом (ОС) - автомобілем, житловим або нежитловим приміщенням і т. П.). З'ясуємо, як це оформити документально і як провести цю операцію в податковому та бухгалтерському обліку при застосуванні загального режиму оподаткування.
Угода про відступне
Отримавши за договором позики гроші, ви і повернути повинні також деньг і п. 1 ст. 807 ГК РФ. Якщо ви за домовленістю з учасником повертаєте йому щось інше, то це вже - надання отступног про ст. 409 ГК РФ. В якості відступного можна передати будь-яке майно. При цьому вам потрібно укласти з учасником письмова угода, в якому повинні бути вказані:
- позикове зобов'язання, що припиняється наданням відступного, тобто реквізити договору позики та розмір погашається за нього заборгованості (наприклад, вся сума позики разом з нарахованими відсотками, якщо договір процентний) ст. 409. п. 1 ст. 432 ГК України.
попереджаємо юриста
Щоб передача відступного не спричинила проблем з обчисленням ПДВ, в угоді про відступне потрібно вказати, що вартість переданого майна вже включає в себе податок. І краще виділити суму ПДВ.
При відсутності цих умов в угоді воно може бути визнано неукладеним.
попереджаємо керівника
Не варто завищувати або занижувати вартість майна, переданого в якості відступного. Така угода може привернути увагу контролерів, і вони донарахують нам податки. Тим більше що організація і учасник можуть бути визнані судом взаємозалежними особам і п. 2 ст. 20 НК РФ.
Угода можна оформити так.
Угоди про відступне
Цеглярів Іван Васильович, іменований надалі «Кредитор», з одного боку і ТОВ «Твій Дім» в особі генерального директора Деревянкина Олексія Миколайовича, який діє на підставі Статуту, іменоване в подальшому «Боржник», з іншого боку уклали цю угоду про наступне.
3. До моменту передачі зазначеного автомобіля в якості відступного Боржник зобов'язується зняти його з обліку в органах ДАІ.
4. Вартість переданого відступного становить 200 000 (Двісті тисяч) рублів, у тому числі ПДВ (18%) 30 508,48 руб.
5. Передача відступного підтверджується актом прийому-передачі, що підписується уповноваженими представниками сторін.
боржник:
ТОВ «Твій Дім»,
г. Киев, Абрикосовий пер. д. 32А,
ІПН 7721234455 КПП 772101001
Генеральний директор
Передачу майна учаснику в якості відступного ви оформляєте наступними документами в залежності від виду переданого майна:
Облік передачі відступного
Для цілей оподаткування передача майна в якості відступного визнається реалізацією. Тобто доходи і витрати від такої операції ви відображаєте в загальному порядку застосування ПСП е ст. 249. ст. 268. ст. 318. ст. 320. пп. 1, 2 ст. 252. п. 1 ст. 271. п. 1 ст. 272 НК РФ.
Авансу на дату укладення угоди про відступне (про погашення грошової позики передачею майна) не буде.
Якщо у вас немає грошей, спробуйте розрахуватися з кредитором своїм майном, наприклад машиною
- <если> ви передали ОС. то в складі інших витрат рівними частками протягом строку корисного використання ОС;
- <если> ви передали інше майно, то одноразово як збиток поточного звітного (податкового) періоду.
У бухгалтерському обліку надходження від передачі в якості відступного продукції власного виробництва або товарів - це доходи від звичайної діяльності? І пп. 4, 5 ПБУ 9/99 «Доходи організації», затв. Наказом МінфінаУкаіни від 06.05.99 № 32н. А надходження від вибуття ОС та інших активів - це інші доходи організаці і п. 7 ПБО 9/99. Зізнаються ці доходи так само, як і в податковому обліку, - в сумі погашеного позики на дату передачі майна а п. 6 ПБО 9/99. п. 12 ПБО 9/99. п. 16 ПБО 9/99.
Особливості в обліку при передачі в якості відступного нерухомості
Амортизацію по переданому об'єкту нерухомості ви припиняєте нараховувати також після підписання з учасником акту прийому-передачі. Оскільки такий акт свідчить про те, що нерухомість ви передали, а значить, більше не використовуєте її для вилучення дохід а п. 1 ст. 256 НК РФ.
Врахуйте, що надання в якості відступного земельної ділянки ПДВ облагаетс я подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ. Однак рахунок-фактуру ви все одно виставляєте, роблячи в ньому відмітку «Без податку (ПДВ)» п. 5 ст. 168 НК Україна.
З цього ж моменту потрібно припинити нарахування амортизації і п. 4 ПБУ 6/01. п. 29 ПБО 6/01.
При цьому майте на увазі: якщо ви передаєте амортизується нерухомість, то вам все одно доведеться використовувати ПБО 18/02. Оскільки в бухгалтерському обліку залишкову вартість такої нерухомості ви визнаєте в витратах на дату її передачі, а в податковому - лише на дату держреєстрації та пп. 16, 18, 19 ПБО 10/99; п. 1 ст. 252 НК РФ.
Приклад. Відображення в бухгалтерському обліку передачі відступного у вигляді нерухомості
/ Рішення / ТОВ «Твій Дім» вирішило відобразити дохід від передачі нерухомості для цілей оподаткування прибутку на дату держреєстрації, тому були зроблені проводки.