Податок на майно для фізичних осіб - зміни 2018 року
Фізичним особам, які мають рухомим і (або) нерухомим майном, потрібно звернути увагу, що з нового року всі фізичні особи, згідно із законом зобов'язані виробляти в казну держави різні податкові відрахування, а також зобов'язані повідомляти про те, що вони нею володіють (ст. 23 НК РФ).
Об'єкти оподаткування при податку на майно
Платниками податків вважаються фізичні особи, які мають право власності на майно, яке визнається об'єктом оподаткування. При цьому об'єктами оподаткування можуть визнаватися розташовані в межах муніципального округу наступні майна:
- квартира або кімната;
- житловий будинок;
- нерухомий комплекс;
- гараж або машиномісце в підземному паркуванні;
- спорудження та приміщення на ділянці землі;
- об'єкт, чиє будівництво ще не завершено.
При цьому житлові споруди, які розміщені на земельних ділянках і являють собою дачне господарство або особисті підсобні будівлі, визнаються як індивідуальне майно або як житлові будинки.
Важливим нововведенням стає механізм розрахунку податків на нерухоме майно, яке є у спільній частковій, спільної і загальної власності. У цьому випадку податок буде нараховуватися на будь-якого учасника часткової власності. Чим більше буде частка власності, тим більше буде податок на таку власність. Якщо об'єкт, щодо якого необхідно сплатити даний вид податку, є у спільній сумісній власності, в цьому випадку податок буде нараховуватися в рівних частках на всіх учасників часткової власності.
Розрахунок податку на майно виходячи з кадастрової вартості нерухомості
Для того щоб розрахувати податкову базу щодо нерухомого майно, такого як квартира, необхідно розрахувати кадастрову вартість даної квартири і відняти від цієї суми розмір кадастрової ціни 20 кв. м. від загальної її площі.
Приклад: двокімнатна квартира площею 45 кв. м. в Москві, район САО, де кадастрова вартість 1 кв. м. - 175 643,23 руб.
1. Розраховуємо повну кадастрову вартість квартири:
175 643,23 руб. х 45 кв. м. = 7 903 945,35 руб.
2. Розраховуємо податкові відрахування:
175 643,23 руб. х 20 кв. м. = 3 512 864,60 руб.
3. Розраховуємо базу оподаткування:
7 903 945,35 руб. - 3512864,60 руб. = 4 391 080,75 руб.
Так як кадастрова вартість становить менше 10 млн руб. то ставка податку 0,10% (для нерухомості від 10 до 20 млн ставка - 0,15%)
Інвентаризаційна вартість об'єкта - 294 468,45 руб.
4. Розраховуємо суму податку на майно по об'єкту:
[(7 903 945,35 руб. - 3 512 864,60 руб.) Х 0,10% - 294 468,25 руб. х 0,10%)] х 0,20 + 294 468,25 руб. х 0,10% = 1 113,79 руб.
Тобто сума податку на майно на 2-х кімнатну квартиру приблизно рівна 1 113,79 руб.
Якщо у вас в особистому користуванні є кімната, то визначити її кадастрову вартість можна за наступною схемою: з кадастрової вартості кімнати віднімете вартість 10 кв. м.
Розраховувати податкову базу для житлового будинку необхідно за тим же принципом, тобто спочатку ви розраховуєте повну кадастрову вартість даного житлового будинку, а потім віднімаєте вартість 50 кв. м. від вартості даного житлового будинку.
Для того, щоб розрахувати податкову базу для цільного нерухомого комплексу, до складу якого входять одне і більш житлове приміщення, необхідно з кадастрової вартості даного нерухомого комплексу відняти 1 млн руб.
При цьому окремим пунктом в законодавстві прописано, що влада міст федерального рівня можуть збільшити розмір податкових відрахувань. Якщо при відніманні з кадастрової вартості ціни квадратних метрів виходить негативна податкова база, то її можна буде округлити до значення, рівного нулю.
Визначення порядку податкової бази податку на майно
Якщо під час нового податкового періоду, а саме одного календарного року, змінилася кадастрова вартість того чи іншого нерухомого майна, то розрахунок буде проходити за первісною вартістю, крім тих випадків, коли:
- кадастрова вартість змінилася за технічну помилку, яку допустили органи, в чиї обов'язки входить безпосередній розрахунок кадастрової вартості нерухомості. При цьому буде враховуватися нова податкова база виключно з початку нового податкового періоду;
- кадастрову вартість нерухомого майна можливо змінити рішенням суду в тому порядку, який встановлений статтею 24.18 Федерального закону. Для цього необхідно буде звернутися до суду. При цьому буде скликатися спеціальна комісія за рішенням різних ситуацій, пов'язаних з визначенням кадастрової вартості майна. Ця комісія винесе свій вердикт. І тоді, можливо, зміниться кадастрова вартість нерухомого майна. При цьому нова податкова база буде враховуватися з нового податкового періоду. Але ніяк не раніше дати винесення комісією рішення.
Податкові ставки на податок на майно, затверджені в загальному поУкаіни
Ставки за цим податком будуть законодавчо встановлені органами муніципальної влади. Але при визначенні податкової бази по кадастрової вартості в регіонахУкаіни ставки з податку повинні бути встановлені в розмірах що не перевищують:
- 0,1% від вартості:
- гаража і машиномісця;
- житлових будинків і приміщень, придатних для життя;
- господарських будівель і споруд:
- цілих нерухомих комплексів, в які входить одне приміщення, придатне для життя;
- об'єктів, чиє будівництво ще не завершилося, але основним призначенням таких будівель є надання житлових площ;
- не більше 2% від кадастрової вартості об'єктів, які перевищують вартість в 300 млн руб .;
- не більше 0,5% по відношенню до інших об'єктів, з яких повинен стягуватися податок на майно.
При цьому муніципальні податкові органи залишають за собою право на зменшення процентних ставок 0,1% і 2% до нуля або ж, навпаки, право збільшити процентні ставки, але при цьому не більше ніж в три рази.
- до 10 млн руб. - 0,1%;
- від 10 до 20 млн руб. - 0,15%;
- від 20 до 50 млн руб. - 0,2%;
- від 50 до 300 млн руб. - 0,3%;
- гаражі, недобудоване житлове приміщення - 0,1%;
- ділові, торгові центри, заклади громадського харчування - 2%;
- машино-місця і пр. - 0,5%.
Така пільга надається виключно на один об'єкт кожного виду, з якого необхідно сплатити податок на майно. Платник податків має право самостійно вибрати той об'єкт, до якого він захоче застосувати покладену пільгу.