Податкові пільги як елемент податкової політики держави - податкові пільги як фактор,
Податкові пільги як елемент податкової політики держави
Податкова політика є однією з важливих складових політики держави і покликана з урахуванням диктуються ринком умов забезпечити збалансованість державних і приватних інтересів.
Податкова система в повній мірі залежить від проведеної в державі податкової політики, її законного оформлення, тобто відображення в актах вищої юридичної сили відповідних норм, що встановлюють, змінюють або припиняють податкову обов'язок. При цьому одним з істотних умов податкової політики є врахування інтересів усіх сторін податкових правовідносин - не тільки інтересів держави, а й інтересів платників податків.
Під правовою пільгою розуміється вторинне, субсидиарное право на полегшені умови виконання обов'язку або скорочення числа обов'язків.
Характеризуючи правові пільги, важливо відзначити, що вони в теорії права розглядаються як елемент насамперед спеціального правового статусу осіб, механізм доповнення основних прав і свобод суб'єкта специфічними можливостями юридичного характеру.
По-третє, правові пільги виступають правомірними винятками, законними винятками, встановленими компетентними органами в нормативних актах відповідно до демократичних процедур правотворчості.
3. Правові пільги - це спосіб узгодження інтересів особистості і суспільства в цілому, засіб створення правового режиму, розумно поєднує інтереси всіх учасників суспільних відносин.
4. У деяких випадках пільги можна розглядати як своєрідну плату держави за свої помилки, упущення, неналежне виконання обов'язків ».
Податкові пільги є законними засобами оптимізації оподаткування, їх використання не може свідчити про недобросовісність платника податків. Як вказав КС РФ, коли законом передбачаються ті чи інші пільги, що звільняють від сплати податків або дозволяють знизити їх суму, обов'язок платити законно встановлені податки передбачає необхідність їх сплати лише в тій частині, на яку пільги не поширюються, і саме в цій частині на таких платників податків покладається відповідальність за несплату законно встановлених податків.
Причому використання податкової пільги --це право платника податків. Тому за загальним правилом суб'єкт може не використовувати пільгу або призупинити її використання на один або декілька податкових періодів. Податкові пільги традиційно виступають в двох основних формах: як елемент оподаткування (структури податку) і як найважливіший інструмент політики податкового регулювання ринкової економіки.
До останнього часу податкові пільги були важливим інструментом, за допомогою якого органи публічної влади різних рівнів здійснювали власну податкову політику. Однак далеко не завжди, встановлюючи податкові пільги, органи публічної влади могли забезпечити відповідний рівень економічної обґрунтованості встановлюваних податкових пільг; в силу недосконалості законодавчого регулювання цього інституту, а також відсутності відповідних критеріїв, що дозволяють чітко ідентифікувати податкові пільги, відмежовуючи їх від інших інструментів податкової політики.
Встановлюючи відповідні податкові пільги, органи публічної влади далеко не завжди володіють можливостями забезпечити відповідний рівень податкового адміністрування. Нерідко податкові пільги встановлювалися і використовувалися не цілком виправдано. В силу цих, а також ряду інших причин їх використання в законодавстві, а також застосування на практиці відповідних правових норм, які їх встановлюють, стало практично некерованим, що багато в чому сприяло відмови або, скоріше, зниження використання податкових пільг при здійсненні правового регулювання податкових відносин.
На даний момент податкові пільги, на жаль, не виконують в повній мірі свої функції. Подальший успішний розвиток Укаїни неможливо без обґрунтованих розрахунків, що дозволяють визначити вплив різних форм пільгового регулювання на ступінь, рівень активності підприємницької діяльності. Податкові пільги це лише один із способів стимулювання тих напрямків економічного розвитку, які необхідні державі.