Види податкової політики, стратегія і тактика - податкова політика республіки беларусь
Види податкової політики, стратегія і тактика
Можна виділити три види податкової політики
Перший вид - політика максимальних податків, що характеризується принципом "взяти все, що можна". При цьому державі уготована "податкова пастка", коли підвищення не супроводжується приростом державних доходів. Тобто існує ймовірність того, що підвищення податків призведе до зниження мотивації діяльності, що в свою чергу спричинить за собою відсутність очікуваного приросту державних доходів. Гранична межа ставок визначена і залежить від безлічі факторів в кожному конкретному випадку. Зарубіжні вчені називають граничну ставку в 50% внутрішнього валового продукту.
Другий вид - політика розумних або оптимальних податків. Вона сприяє розвитку підприємництва, забезпечуючи йому сприятливий податковий клімат.
При сильній економіці всі зазначені типи податкової політики успішно поєднуються. Для Республіки Білорусь характерний перший вид податкової політики в поєднанні з третім.
Залежно від масштабу і сфери впливу податкова політика підрозділяється на внутрішню і зовнішню.
Внутрішня податкова політика проводиться в рамках однієї країни або територіальної одиниці і передбачає вирішення внутрішніх завдань.
Зовнішня податкова політика спрямована на уникнення подвійного оподаткування, зближення, уніфікацію податкових систем різних країн.
Залежно від механізму реагування на зміни економічної сутності податкова політика підрозділяється на дискреционную і недискреційну, відповідно до чого визначаються механізм її функціонування, форми і методи податкового регулювання.
Дискреційна податкова політика проводиться на основі рішень уряду про маніпулювання податковими ставками або структурою оподаткування. Вона використовується для якнайшвидшого припинення спаду економіки і підтримки рівноважного стану. У зв'язку з цим дискреционную політику часто називають стабілізаційної політикою. Залежно від етапу економічного циклу вона може бути стримує або стимулюючої. Стримуюча податкова політика проводиться на етапі економічного підйому з метою подолання інфляції, викликаної надлишковим попитом. Стимулююча податкова політика здійснюється в період спаду суспільного виробництва, при значному рівні безробіття.
Недискреционная податкова політика здійснюється незалежно від рішень уряду, автоматично. Це стає можливим завдяки «вбудованих стабілізаторів» - механізмам, які працюють в режимі саморегулювання.
Слід зазначити, що податкова політика як сукупність науково обґрунтованих і економічно доцільних тактичних і стратегічних правових дій органів влади і управління здатна забезпечити потреби відтворення і зростання суспільного багатства.
Вихідною установкою при проведенні податкової політики служить не тільки забезпечення правового порядку стягнення з платників податків податкових платежів, а й проведення всебічної оцінки господарсько-економічних відносин, що складаються під впливом оподаткування. Отже, податкова політика - це не автоматичне виконання приписів податкових законів, а їх вдосконалення.
Тривалість переходу і характер вирішуваних завдань - ось ті чинники, які поділяють податкову політику на податкову стратегію і тактику.
Податкова стратегія визначає довгостроковий курс держави в області податків і передбачає рішення великомасштабних завдань.
Податкова тактика передбачає вирішення завдань конкретного періоду розвитку шляхом внесення змін і доповнень до податкової системи та податковий механізм. [10, с.23]
1 економічні - забезпечення економічного зростання, ослаблення циклічності виробництва, ліквідація диспропорцій у розвитку, подолання інфляційних процесів;
3 фіскальні - підвищення доходів держави;
4 міжнародні - зміцнення економічних зв'язків з іншими країнами, подолання несприятливих умов для платіжного балансу.
Протиріччя між тактичними діями управлінських структур і загальною стратегією оподаткування, затвердженої конституціональними правовими актами держави, призводять до розбалансованості бюджету, збоїв в господарському механізмі, гальмування відтворювальних процесів і в кінцевому тозі - до економічної кризи.
Обгрунтованість тактичних дій при проведенні податкової політики відіграє величезну роль у формуванні доходів бюджету. Бюджетні завдання на черговий фінансовий рік повинні узгоджуватися із загальною стратегією оподаткування.
Оскільки податки один з найважливіших економічних інструментів державного регулювання інтересів усіх суб'єктів суспільства і можуть бути або передумовою, або перешкодою на шляху до благополуччя країни, то кожна держава, особливо в період суспільно-політичних і економічних реформ, приділяє пильну увагу формуванню ефективного механізму податкового регулювання - головною задачі податкової політики. Такий механізм дозволяє не тільки забезпечити необхідну централізацію державних коштів, а й керує економічним зростанням, регулює зовнішньоекономічну діяльність, залучає іноземні інвестиції і забезпечує рух цих інвестиційних потоків в напрямку обраних в суспільстві пріоритетів і тим самим сприяє структурній перебудові економіки.
Теорія і практика господарювання пред'являють ряд вимог до податкової політики:
a) дотримання наукового підходу, що передбачає її відповідність закономірностям суспільного розвитку, постійний облік висновків політекономічної і фінансової наук, складових необхідну базу для ефективної податкової політики;
b) врахування специфіки конкретних історичних умов і етапів розвитку суспільства, особливостей внутрішнього становища країни та міжнародної обстановки, реальних економічних і фінансових можливостей держави;
c) ретельне вивчення досвіду попереднього господарського та фінансового будівництва, нових тенденцій і прогресивних явищ, світового досвіду;
d) облік всіх факторів при багатоваріантності розрахунків з використанням методу накладення податкових заходів на конкретну економічну ситуацію в країні;
e) прогнозування результатів при виробленні концепції податкової політики;
f) передбачення наслідків податкових заходів, що дозволяє уникнути необоротних змін в податковій політиці;
g) створення сприятливих умов для діяльності господарюючих суб'єктів;
h) використання великої та достовірної інформації про фінансовий потенціал, об'єктивних можливостях держави, про стан справ в економіці;
i) всебічне застосування математичного моделювання та електронно-обчислювальної техніки.