Підстави і порядок ліквідації ооо
Ліквідація юридичної особи є припинення його функціонування без переходу прав і обов'язків у порядку правонаступництва до інших осіб (п.1 ст.61 ЦК України).
Ліквідація юридичної особи може бути здійснена за рішенням засновників (учасників), тобто добровільно, і за рішенням суду, тобто примусово.
Підставами добровільної ліквідації ТОВ є закінчення терміну діяльності організації і досягнення мети, заради якої було створено товариство.
Це стосується товариств, у змісті статуту яких вказана основна мета їх створення та встановлено період дії юридичної особи (5 років, 8 років, 10 років і т.д.).
Рішення про добровільну ліквідацію, прийняте уповноваженими органами відповідно до установчих документів товариства, має бути оформлено протоколом зборів учасників. При ліквідації філії, крім протоколу, вищестоящий орган управління видає наказ, в якому зазначаються підстави, порядок і терміни ліквідації, а також склад ліквідаційної комісії.
Нерідко в діяльності товариств з обмеженою відповідальністю зустрічаються випадки, коли засновниками не виконується рішення про добровільну ліквідацію згідно зі статутом, що призводить до суперечок з органами, які здійснюють державну реєстрацію юридичних осіб. Реєстраційні палати звертаються до судів з позовами про примусову ліквідацію товариств.
Розглянемо підстави примусової ліквідації ТОВ.
1. Визнання судом недійсною реєстрації юридичної особи у зв'язку з допущеними при його створенні порушеннями законів або інших правових актів, якщо ці порушення носять непереборний характер.
Це може бути виявлено або відразу після створення суспільства, або в процесі його функціонування.
У практиці арбітражних судів виникають питання, пов'язані з вирішенням спорів про ліквідацію юридичних осіб відповідно до позовів державних податкових інспекцій. Маються на увазі випадки, коли після реєстрації товариства так і не починали своєї діяльності або припиняли її.
У подібних ситуаціях суди керуються ст.180 Федерального закону "Про неспроможність (банкрутство)", а саме нормами параграфа 2 гл.X, що регулюють проведення процедури банкрутства відсутнього боржника (п.10 Інформаційного листа Президії ВАС N 50). При цьому заявник повинен надати суду докази, що підтверджують фактичне припинення діяльності юридичної особи у вигляді довідок установ банків, в яких були відкриті рахунки зареєстрованого суспільства, відомостей податкових органів про невиконання юридичною особою податкових зобов'язань протягом останніх 12 місяців.
2. Здійснення діяльності без належного дозволу (ліцензії).
Відповідно до ст.7 названого Закону ліцензія видається на кожен ліцензований вид діяльності. Якщо юридична особа здійснює кілька видів діяльності, позбавлення його ліцензії на ведення будь-якого одного виду діяльності не може розглядатися як підстава для його ліквідації, якщо після анулювання ліцензії юридична особа припинила цей вид діяльності.
Можливо визнання позову про ліквідацію організації у зв'язку з анулюванням ліцензії. Наприклад, при зверненні БанкаУкаіни в арбітражний суд з позовом про ліквідацію кредитної організації, у якій була відкликана ліцензія на здійснення банківських операцій, позов був задоволений, оскільки протягом одного місяця з моменту відкликання ліцензії організація не створила ліквідаційну комісію.
3. Здійснення діяльності в порушення закону.
Відповідно до п.9 Тимчасових правил аудиторської діяльності в Україні аудитори та аудиторські фірми не можуть займатися будь-якою підприємницькою діяльністю, крім аудиторської і той, пов'язаної з нею діяльності. Здійснення аудиторською фірмою видів діяльності в порушення законодавства служить підставою для позовної заяви про ліквідацію фірми.
Рішення суду за позовом про ліквідацію юридичної особи у зв'язку з неодноразовим порушенням закону приймається з урахуванням всіх обставин справи, включаючи оцінку характеру допущених юридичною особою порушень і викликаних ними наслідків.
У арбітражний суд звернулася державна податкова інспекція з позовом про ліквідацію організації, яка допустила повторне порушення Закону України "Про застосування контрольно - касових машин". Позивач обґрунтував свої вимоги на ст.6 названого Закону, яка передбачає при виявленні повторного порушення підприємством його положень обов'язок податкових органів звертатися з позовом до суду про ліквідацію цієї юридичної особи.
Суд, оцінивши характер допущених відповідачем порушень, не визнав їх достатньою підставою для прийняття рішення про ліквідацію юридичної особи. Суд взяв до уваги і ту обставину, що відповідач був єдиним торговим підприємством в населеному пункті і його ліквідація могла привести до негативних наслідків для проживаючих там громадян (п.13 Інформаційного листа Президії ВАС N 50). В результаті позов про ліквідацію юридичної особи не був задоволений.
Якщо є порушення юридичною особою вимог закону або інших правових актів, які можуть бути усунені, суд вправі запропонувати йому вжити заходів щодо усунення цих порушень.
Наприклад, в разі порушення термінів внеску вкладів до статутного капіталу ТОВ органи, що здійснюють реєстрацію юридичних осіб, можуть звернутися в арбітражний суд з позовною заявою про ліквідацію товариства. Суд до прийняття рішення про ліквідацію може дати змогу населенню усунення допущеного порушення. Засновникам (учасникам) товариства надається можливість зміни складу засновників і майнових внесків, а також прийняти ряд інших заходів, спрямованих на збереження юридичної особи.
4. Порушення вимог п.3 ст.7 Закону N 14-ФЗ, згідно з якою кількість учасників ТОВ не повинно бути більше п'ятдесяти.
Якщо число учасників товариства перевищить встановлену межу, ТОВ протягом року має перетворитися у відкрите акціонерне товариство або у виробничий кооператив або скоротити число учасників до встановленої межі. В іншому випадку суспільство може бути ліквідовано в судовому порядку.
5. Недотримання вимог п.3 ст.20 Закону N 14-ФЗ в частині вартості чистих активів товариства, а саме:
якщо після закінчення другого та кожного наступного фінансового року вартість чистих активів товариства виявиться меншою від його статутного капіталу, товариство зобов'язане оголосити про зменшення свого статутного капіталу до розміру, що не перевищує вартість його чистих активів;
якщо після закінчення другого та кожного наступного фінансового року вартість чистих активів товариства виявиться меншою від мінімального розміру статутного капіталу, встановленого законом на дату державної реєстрації товариства, товариство підлягає ліквідації.
6. Визнання судом відповідно до ст.65 ЦК України банкрутства ТОВ.
Для порушення справи про банкрутство арбітражним судом в ст.5 Закону N 6-ФЗ встановлено розміри вимоги до боржника: 500 мінімальних розмірів оплати праці для юридичної особи та 100 мінімальних розмірів оплати праці для фізичної особи.
Ліквідація товариства з обмеженою відповідальністю, як і будь-якої юридичної особи, являє собою певну схему дій, кінцевою метою яких є виключення організації з державного реєстру.
Засновники (учасники) товариства або органи, що прийняли рішення про ліквідацію, зобов'язані повідомити про це органи, які здійснюють державну реєстрацію, для внесення ними до єдиного державного реєстру юридичних осіб відомостей про те, що суспільство знаходиться в процесі ліквідації.
У практиці арбітражних судів розглядаються спірні ситуації з питання передачі інформації при примусової ліквідації юридичних осіб. Це пов'язано перш за все з тим, що п.1 ст.62 ЦК України передбачені випадки, коли рішення про ліквідацію юридичної особи приймається засновниками (учасниками) або органом, уповноваженим на те установчими документами, і не поширюються на судові органи.
Разом з тим, з метою дотримання прав і законних інтересів третіх осіб і для забезпечення державного контролю за проведенням ліквідації юридичної особи, що здійснюється за рішенням суду, Вищий Арбітражний Суд в Інформаційному листі N 50 рекомендує судам направляти в порядку інформації органам, що здійснюють реєстрацію юридичних осіб, рішення про ліквідацію.
Встановлено єдиний порядок ліквідації товариства з обмеженою відповідальністю. Орган, який прийняв рішення про ліквідацію організації, призначає ліквідаційну комісію, до складу якої повинні входити головний бухгалтер підприємства, що ліквідується суспільства, а також співробітники бухгалтерії, відділу кадрів, юристи і т.д. Головою комісії може бути призначений керівник організації або один з його заступників.
ліквідаційна комісія зобов'язана встановити всі організації, засновником яких є юридична особа, і вивести його зі складу засновників. Якщо підприємство, яке ліквідується є єдиним засновником іншої організації, то ця організація повинна бути теж ліквідована;
ліквідаційна комісія повинна здійснити звірку розрахунків по всіх федеральних і територіальним платежах з податковими органами і позабюджетними фондами. На підставі актів звірки і актів документальної перевірки розрахунків визначається сума заборгованості товариства;
ліквідаційна комісія письмово повідомляє кредиторів про ліквідацію суспільства і вживає заходів до отримання дебіторської заборгованості.
Якщо наявних у організації грошових коштів на стадії складання проміжного ліквідаційного балансу буде недостатньо для задоволення вимог кредиторів, ліквідаційна комісія, керуючись положеннями ст.63 ЦК України, може здійснити продаж майна товариства з публічних торгів.
Не підлягають реалізації наступні види майна: орендоване майно, майно, що є предметом застави, майно, що перебуває на відповідальному зберіганні, особисте майно працівників.
Одночасно з оцінкою дебіторської заборгованості здійснюється контроль за порядком погашення кредиторської заборгованості. Виплата грошових коштів кредиторам здійснюється в порядку черговості, визначеної ст.64 ГК РФ, починаючи з дати затвердження проміжного ліквідаційного балансу, за винятком кредиторів п'ятої черги.
Відповідно до ст.64 ЦК України вимоги кредиторів задовольняються в такій черговості:
- задоволення вимог кредиторів за зобов'язаннями, забезпеченими заставою майна ліквідованого суспільства. Якщо суми, отриманої від продажу предмета застави, недостатньо для повного задоволення вимог заставодержателя, то він має право отримати решту суми з іншого майна боржника, на яке може бути звернено стягнення;
- погашення заборгованості перед бюджетом по податкових платежах, а також по обов'язковим відрахуванням до позабюджетних фондів;
- задоволення вимог інших кредиторів. Такі виплати проводяться після закінчення місяця з дня затвердження проміжного балансу (п.4 ст.63 ЦК України).
Виплати кожної наступної черги здійснюються після повного виконання зобов'язань перед кредиторами попередньої черги (п.2 ст.64 ГК РФ).
Відповідно до п.5 ст.63 ЦК України після завершення розрахунків з кредиторами ліквідаційна комісія складає ліквідаційний баланс, який затверджується засновниками товариства за погодженням з органом, що здійснює державну реєстрацію юридичних осіб, і передається в податкову інспекцію для перевірки і зняття організації з обліку.
Крім того, відповідно до п.5 ст.84 ч.1 Податкового кодексу Укаїни ліквідується юридична особа, в тому числі ТОВ, зобов'язана подати до податкової інспекції заяву про зняття юридичної особи з обліку. Заява заповнюється платником податку - організацією в одному екземплярі і подається до податкових органів за місцем його знаходження одночасно зі свідоцтвом про постановку на облік в податковому органі, повідомленням про постановку на облік і копіями завірених у встановленому порядку документів, що підтверджують відповідно до чинного законодавства ліквідацію товариства. Відомості, зазначені в заяві, повинні відповідати установчим документам ліквідованої організації і іншим документам, необхідним для зняття організації з обліку.
Після отримання підтвердження податкових органів про зняття юридичної особи з обліку ліквідаційна комісія здійснює заходи щодо закриття всіх банківських рахунків організації. У банк подається лист з проханням про закриття рахунку з додатком копії рішення про ліквідацію. При закритті рахунку уповноважений банк видає довідку і робить відмітку в ліквідаційної мапі ліквідованого суспільства.
Після закриття банківських рахунків організація повинна ліквідувати статистичні коди, присвоєні в момент створення (ОКПО, ЗКГНГ, СОАТО і т.д.) Для цього до відповідних органів представляються установчі документи, рішення про ліквідацію і заповнена ліквідаційна карта.
Заключним етапом процесу ліквідації ТОВ є подання до реєструючого органу пакету документів, після розгляду яких приймається рішення про виключення ліквідованого підприємства з державного реєстру з видачею свідоцтва про ліквідацію організації.