Основні елементи фінансової звітності
Баланс - це форма бухгалтерської звітності, що відображає в узагальнених грошових показниках кошти фірми по їх стану, розміщення, використання та джерелами утворення. Відповідно до міжнародних правил фінансової звітності. баланс містить дані про активи, зобов'язання і власний капітал. В українській бухгалтерській практиці - спосіб угруповання активів і пасивів організації в грошовому вираженні. Бухгалтерський баланс характеризує майнове і фінансове стану організації в грошовій оцінці на звітну дату.
Звіт про прибутки і збитки - одна з основних форм бухгалтерської звітності (форма № 2), яка характеризує фінансові результати діяльності організації за звітний період і містить дані про доходи, витрати і фінансові результати в сумі наростаючим підсумком з початку року до звітної дати.
Рух грошових коштів - звіт компанії про джерела грошових коштів та їх використанні в даному часовому періоді.
Звіт про зміну у власному капіталі - розкриває інформацію про причини зміни величини власного капіталу за звітний період.
Основні засоби - це засоби праці, які беруть участь у виробничому процесі, зберігаючи при цьому свою натуральну форму. Призначаються для потреб основної діяльності організації і повинні мати термін використання більше року. У міру зношування, вартість основних засобів зменшується і переноситься на собівартість за допомогою амортизації.
Товарно-матеріальні запаси - товари, які компанія тримає для виробництва і продажу: готівкові запаси сировини, готова продукція та товари на складі, незавершене виробництво, товари, закуплені для перепродажу, тварини на відгодівлі.
Інвестиційна власність - це нерухоме майно, яким володіє організація (як власник або орендар за договором фінансової оренди) з метою здачі в оренду або збільшення його вартості, а не з метою використання в процесі виробництва і в адміністративних цілях, а також для продажу.
Гудвіл - економічний термін, використовуваний в бухобліку, торгових операціях для відображення ринкової вартості компанії без урахування вартості активів і пасивів.
Нематеріальні активи - це умовна вартість промислової та інтелектуальної власності та інші майнові права, на які поширюється право власності підприємства. НА використовуються протягом тривалого періоду (понад 1 року) і приносять дохід (твори науки, літератури і мистецтва, програми для електронних обчислювальних машин, винаходи, корисні моделі, селекційні досягнення, секрети виробництва ноу-хау, товарні знаки і знаки обслуговування, ділова репутація організації).
Фінансові активи - частина активів компанії, що представляє собою фінансові ресурси (касова готівка, депозити в банках; вклади; чеки; страхові поліси; вкладення в цінні папери; зобов'язання інших підприємств і організацій по виплаті коштів за поставлену продукцію - комерційний кредит; портфельні вкладення в акції інших підприємств; пакети акцій інших підприємств, що дають право контролю; паї або часткові участі в інших підприємствах).
Фінансові вкладення - це інвестиції в цінні папери, статутні капітали інших організацій, також у вигляді наданих іншим організаціям позиками (державні і муніципальні цінні папери; цінні папери інших організацій, в т.ч. облігації, векселі; вклади до статутних (складеному) капітали інших організацій (в т.ч. дочірніх і залежних господарських товариств); надані іншим організаціям позики; депозитні вклади в кредитних організаціях; дебіторська заборгованість, придбана на підставі поступки права вимоги).
Дебіторська заборгованість - заборгованістю покупців за відвантажені товари і здані роботи, не оплачені в строк, а також за товари, документи по яких не передані в банк на інкасо в забезпечення позик; перевищення заборгованості робітників і службовців за позиками, отриманими на індивідуальне житлове будівництво або на придбання товарів в кредит, над банківськими позиками, виданими на ці цілі.
Інші оборотні активи - малоцінні і швидкозношувані предмети:
1. вартість саме ті або зіпсованих матеріальних цінностей, щодо яких не прийнято рішення про їх списання до складу витрат на виробництво (витрат на продаж) або на винних осіб;
2. суми ПДВ, обчислені з авансів і попередньої оплати (часткової оплати), що відображаються відокремлено за дебетом рахунків 62 або 76;
3. суми акцизів, що підлягають згодом відрахуванням;
4. суми надміру сплачених (стягнених) податків і зборів, пені та штрафів, внесків на обов'язкове страхування, щодо яких не прийнято рішення про залік (повернення з бюджету);
5. суми ПДВ, нараховані при відвантаженні товарів (продукції, інших цінностей), виручка від продажу яких певний час не може бути визнана в бухгалтерському обліку, що враховуються організацією відокремлено на рахунках 76 або 45;
6. власні акції (частки), що викуплені в акціонерів (учасників) з метою перепродажу.
Інші необоротні активи - один з видів необоротних активів, що включає в себе кошти, які не були віднесені до жодної іншої групи необоротних активів (вкладення у необоротні активи, крім "будівництва об'єктів основних засобів"; витрати на НДДКР, результати яких не потребують правової охорони; витрати майбутніх періодів поточні витрати підприємства, які були вироблені або виробляються в поточний момент, які будуть включені в собівартість готової продукції в подальші періоди. у підгрупу витрат майбутніх п еріод входять витрати на організацію майбутнього випуску продукції; витрати на освоєння нового асортименту продукції, витрати на підготовчі етапи, а видатки на ремонт основних засобів, який проводився протягом року, якщо на підприємстві не передбачено спеціального або резервний фонд; багаторічні насадження, що не досягли віку необхідного для введення в експлуатацію; аванси і передоплата робіт (послуг) на будівництво основних засобів, обладнання які повинні пройти монтаж, тобто процес складання частин і кріплення його до опори при необхідності, а також в цю підгрупу відносяться запчастини до цього обладнання).
Будівельні контракти - договір про будівництво.
Грошові кошти - найважливіший вид активів організації, що представляють собою кошти в українській та іноземній валютах, легко реалізовані цінні папери, платіжні та грошові документи. Можуть знаходитися в касі, на розрахунковому і валютному рахунках в кредитних організаціях як на території країни, так і за її межами. Основні джерела надходження грошових коштів: виручка від продажу товарів, робіт і послуг; доходи від фінансових операцій; кредити банків та інші позикові кошти; цільові асигнування і надходження.
Податок на прибуток - прямий податок, що стягується з прибутку організації (підприємства, банку, страхової компанії і т. Д.). Прибуток для цілей даного податку, як правило, визначається як дохід від діяльності компанії за мінусом суми встановлених відрахувань і знижок.
Необоротні активи - являють собою майнові цінності підприємства, які багаторазово беруть участь у процесі господарської діяльності в якості засобів праці і переносять на продукцію, що випускається використану вартість частинами. Іншими словами, необоротні активи - це та частина майна підприємства, яка функціонує тривалий час в незмінній натуральній формі.
Що припиняються операції - це частина діяльності організації по виробництву продукції, продажу товарів, виконання робіт, надання послуг, яка може бути виділена операційно (або) функціонально для цілей складання бухгалтерської звітності і відповідно до прийнятого організацією рішенням підлягає припиненню.
Акціонерний капітал - це власний капітал (англ. Ownership equity, net worth) акціонерного товариства. Він дорівнює її сукупних активів (англ. Assets) за вирахуванням сукупних зобов'язань (англ. Liabilities).
Резерви - це зобов'язання, невизначене за часом або сумі виконання. Всі резерви є умовними фактами через невизначеність термінів їх виконання і величини.
Інші короткострокові зобов'язання - зобов'язання, в складі яких можуть відображатися:
- Цільове фінансування, отримане організаціями-забудовниками від інвесторів і породжує зобов'язання щодо передачі їм побудованого об'єкта протягом 12 місяців після звітної дати;
- Суми ПДВ, прийняті до відрахування при перерахуванні авансу (передоплати) і підлягають відновленню до сплати в бюджет при фактичному отриманні товарів, робіт, послуг або при поверненні перерахованого авансу;
- Фонди спеціального призначення на фінансування поточних витрат.
Витрати майбутніх звітних періодів (відкладені витрати) - умовні витрати, не визнані як витрати в поточному звітному періоді в звіті про прибутки та збитки:
- інвестиції (капітальні вкладення);
- витрати майбутніх періодів.
Доходи майбутніх звітних періодів (відкладені доходи) - доходи, зумовлені фактами господарської діяльності та подіями поточного звітного періоду, але визнані в звіті про прибутки і збитки в майбутніх періодах.
Кредиторська заборгованість (Accounts payable) - заборгованість суб'єкта (підприємства, організації, фізичної особи) перед іншими особами, яку цей суб'єкт зобов'язаний погасити. Кредиторська заборгованість виникає в разі, якщо дата надходження послуг (робіт, товарів, матеріалів і т. Д.) Не збігається з датою їх фактичної оплати.
Дебіторська заборгованість (Accounts receivable) - сума боргів, належних підприємству, фірмі, компанії з боку інших підприємств, фірм, компаній, а також громадян, які є їх боржниками, дебіторами, що відповідає як міжнародним, так і українськими стандартами бухгалтерського обліку. Дебіторська заборгованість виникає в разі, якщо послуга (або товар) продані, а грошові кошти не отримані. Як правило, покупцем не надається будь-якого письмового підтвердження заборгованості за винятком підпису про приймання товару на товаросупровідних документах.
Виручка (оборот, обсяг продажів) - кількість грошових коштів або інших благ, одержуваних компанією за певний період її діяльності, в основному за рахунок продажу товарів або послуг своїм клієнтам. Виручка відрізняється від прибутку, оскільки прибуток - це виручка мінус витрати (витрати), які компанія понесла в процесі виробництва своїх продуктів. Приріст капіталу в результаті збільшення з якоїсь причини вартості активів підприємства до виручки не відноситься. Для благодійних організацій виручка включає загальну вартість отриманих грошових подарунків. Виручка від реалізації продукції (робіт, послуг) включає в себе грошові кошти або інше майно в грошовому вираженні, одержану або належну в результаті реалізації товарів, готової продукції, робіт, послуг за цінами, тарифами відповідно до договорів.
Собівартість - грошове вираження витрат організації на виробництво і реалізацію продукції (робіт, послуг). Собівартість - це вартісна оцінка поточних витрат, фактична собівартість трудових і грошових ресурсів на виробництво і реалізацію продукції, грошова сума або її еквівалент, нарахована при виробництві або сплачена при придбанні об'єкта (або при обліку кредиторської заборгованості).
Комерційні витрати - це витрати, пов'язані з продажем продукції, товарів, робіт, послуг.
Загальногосподарські витрати - витрати, безпосередньо не пов'язані з виробничим процесом. До складу загальногосподарських витрат входять управлінські витрати. Управлінські витрати - це витрати на управління організацією, не пов'язані безпосередньо з виробничим процесом.
Процентні доходи і витрати виникають в банку по активних і пасивних операціях, пов'язаних із залученням і розміщенням грошових коштів фізичних і юридичних осіб.
Інші доходи - це доходи, не пов'язані зі звичайними видами діяльності організації. Інші доходи включаються в себе:
- доходи від здавання в оренду основних засобів та нематеріальних активів;
- дивіденди від внесків до статутного капіталу інших організацій;
- відсотки за цінними паперами;
- надходження від продажу основних засобів, матеріалів (якщо це не є звичайним видом діяльності організації);
- отримані від контрагентів штрафи, пені, неустойки;
- активи, отримані на безоплатній основі;
- доходи, отримані у вигляді відшкодування збитку, заподіяного організації;
- прибуток минулих років, виявлена в поточному році;
- кредиторська заборгованість зі строком давності;
- курсові різниці від валютних операцій;
- дооцінка активів.
Інші витрати - це витрати організації, не пов'язані зі звичайними видами діяльності організації. Вони підрозділяються на операційні і позареалізаційні. Інші витрати включають в себе:
- витрати, пов'язані з орендою активів;
- пов'язані з участю в статутних капіталах інших організацій;
- пов'язані зі списанням, продажем і вибуттям основних засобів, нематеріальних активів, матеріалів;
- відсотки за кредитами, позиками;
- оплата послуг банків;
- відрахування в резерви;
- сплачені штрафи, пені, неустойки;
- відшкодування заподіяних збитків;
- збитки минулих років;
- дебіторська заборгованість зі строком давності;
- курсові різниці від валютних операцій;
- уцінка активів;
- витрати на благодійність;
- Інші витрати.
Сегментна звітність - частина фінансової інформації, в якій інформація щодо різних типів товарів і послуг, вироблених компанією, і різних географічних районах, в яких вона працює, надана за сегментами. Складається сегментна звітність для того щоб допомогти користувачам фінансових звітів:
- зрозуміти показники роботи компанії в минулих періодах;
- оцінити ризики і прибутку компанії;
- приймати більш обґрунтовані рішення щодо компанії в цілому.