Оподаткування договору підряду податки, страхові внески, хто платить, куди
Договір підряду - поширене явище в сучасному бізнесі. Малому підприємництву не вигідно на постійній основі містити робочий персонал, особливо якщо робота разова, або сезонна. У статті розповімо про оподаткування договору підряду, дамо інструкції зі сплати податків.
Основні поняття договору підряду
Незважаючи на те, що глава 37 Цивільного кодексу дає повне, детальне роз'яснення щодо особливостей даного виду договору, а Податкове право чітко пояснює обов'язки осіб зі сплати податків, Сторони не завжди спираються на закон, прописуючи свої умови в договорі підряду. Природно, вони автоматично стають недійсними, якщо суперечать законодавству.
Важливо! Якщо умови договору підряду будуть суперечити законодавству, то вони будуть недійсні, а договір буде вважатися укладеним з порушеннями.
На кого із замовників лягає податковий тягар
Ця ситуація не тільки найпоширеніша, але і одна з найчастіших по розгляду в суді. Мається на увазі саме фізична особа, незареєстровану в якості індивідуального підприємця. Організація виступає в ролі податкового агента. Це особа, на яку покладено обов'язок по перерахуванню податків до бюджету. З доходу фізичної особи, необхідно провести утримання 13%.
Якщо «Підрядник» має право на відрахування - їх необхідно надати. Все це не просто рекомендації, а норми, за порушення яких, до підприємства можуть застосувати штрафні санкції. Фізичній особі, потрібно врахувати при складанні договору, що на руки їм буде отримана сума не та, що прописана в документі, а менше на 13%.
Найчастіше організації вдаються до хитрощів і вказують в договорі, що обов'язок по сплаті податку покладається на «Підрядника». Цей пункт стає відразу нактуален.
Крім податку необхідно сплатити страхові внески:
Приклад 1. Фірма «Стройтех» уклала договір підряду з Власенко В.В. згідно з яким, фізична особа повинна було встановити 100 світильників. Ціна за установку 1 одиниці приладу - 100 рублів. Яку суму отримає на руки працівник і розмір внесків, які «Стройтех» зобов'язаний перерахувати до позабюджетних фондів, показано в таблиці. На руки співробітник отримає 8 700,00 рублів.
Коли «Підрядником» виступає фізична особа, то податковим агентом є організація «Замовник»
Фірма укладає договір з ІП, хто виробляє виплати
Щоб уникнути суперечок, при укладенні договору, важливо чітко прописати, що підприємець самостійно виробляє виплати в бюджетні і позабюджетні фонди, із зазначенням номера свідоцтва про державну реєстрацію та докладе до договору його копію.
Приклад 2. ІП Бондаренко В.В. застосовує систему оподаткування «Доходи», виконав роботу за договором підряду на суму 90 000,00 руб. Замовник ТОВ «Літерстрой» повністю здійснив оплату. Розмір податків і внесків, необхідних до сплати.
Всі обов'язки по платежах в даному випадку покладаються на підприємця. Якщо він без працівників, то реєстрація його в ФСС носить добровільний характер. Якщо немає бажання реєструватися, то і внески сплачувати не потрібно.
Платежі в ПФР можна виробляти квартально, або раз на рік. Розмір їх залежить від мінімального розміру праці, що діє в певному році. Коли договір підряду укладено з ІП, де фірма «Замовник», а ІП «Підрядник», то тягар п сплаті податків і внесків лягає на підприємця відповідно до застосовуваної їм системою.
Договору підряду між фізичними особами
Договір підряду з іноземцями: фізичними та юридичними особами
Податковим агентом виступає українська організація. При розрахунку ПДФО необхідно відразу визначити є іноземна особа резидентом нашої країни. Під це визначення потрапляють громадяни, які прожили в межах України не менше 183 днів у році. Якщо немає, то ставка складе 30%.
В іншому схема така ж, як і при роботі зі звичайним фізичною особою:
- ФСС травматизм сплачується за бажанням, якщо обумовлено в договорі і за тими ж тарифами, які встановлені для інших співробітників.
- ФСС з тимчасової непрацездатності платити не потрібно
- У ПФР і ФФОМС відрахування провадяться за встановленими ставками.
Договір з іноземними юридичними особами
Оскільки іноземна організація не перебуває на обліку в податкових органах на території РФ, то в ролі податкового агента виступає українська фірма. Іноземні юридичні особи, як правило, є платниками ПДВ. Податкові агенти зобов'язані виробляти за них платежі, не залежно від своєї форми власності (ССО, ЕНВД). ПДВ необхідно оплачувати в день отримання грошових коштів.
Судова практика за договорами підряду
Відповідач прийняв цю вимогу і уточнив, що затримка пов'язана з заводським шлюбом. Комплектуючі перезаказани, але поки не отримані. Решта робіт зроблені і навіть підключені відповідні комунікації. Тому просить знизити розмір компенсації і скасувати штрафи. Розглянувши всі деталі справи, і вислухавши сторони, суд ухвалив:
- Договір містить чітко встановлені терміни, і підрядник несе відповідальність за їх порушення. Оскільки даний пункт договору не виконано, замовник має право розірвати угоду в односторонньому порядку.
- На підставі квитанцій, суд прийняв до відома, що Пенин Д.Д. повністю виконав свої зобов'язання і вніс оплату НЕ частково, як встановлено договором, а в повному обсязі. А так як термін договору закінчився, то має право вимагати свої кошти. Суд задовольнив позов про відшкодування 390 тисяч руб.
- Вирішення питання про відшкодування неустойки не було настільки однозначним. Суд врахував роз'яснення, дані відповідачем, про невідповідність заявленої суми і про причини затримки і знизив суму до 150 000,00 руб.
- При визначенні розміру моральної шкоди, суддя також встановив, що позивачеві заподіяні незручності, пов'язані неможливістю в'їхати в квартиру. І визначив розмір компенсації 10 000,00 руб.
- Таким чином, позовна заява задоволена частково. Відповідач зобов'язаний виплатити 550 000,00 руб. і судові витрати в розмірі 30 000,00 руб.
Справа №2. У Кемеровський районний суд надійшла заява від ІП Білих В.В. Згідно з угодою підряду, їм були виконані будівельні роботи. Між сторонами проведений розрахунок в розмірі 300 000,00 руб. За умовами укладеної угоди (пункт 4,2) обов'язок по сплаті податку покладено на Замовника, в ролі якого виступила ТОВ «Фартуна». При подачі декларації, громадянин Білих В.В. вказав дані доходи, але не перерахував податки, приклавши копію договору підряду.
По закінченню часу з податкових органів стали приходити повідомлення з вимогою донарахувати неоплачену суму в бюджет, а через час, заблокований розрахунковий рахунок. Позивач вимагає притягнути податківців за неправомірні дії та сплатити моральну шкоду, через втраченого прибутку.
Розглянувши деталі справи, суд постановив:
- Визнати пункт 4.2. договору підряду недійсним, оскільки суперечить нормам цивільного права і податкового законодавства.
- Зобов'язати ІП Білих В.В. доплатити належну суму податку в розмірі 18 тисяч руб. пені і штрафи.
- Визнати дії податкових органів законними і обгрунтованими. При укладанні договору підряду між юридичною особою та ВП, податкові зобов'язання в повній мірі виконує Підрядник, незалежно від того як це прописано в договорі.
Рейтинг 5 найпопулярніших питань
Питання №1. Що робити, якщо Замовник відмовляється підписувати акти виконаних робіт?
Підписати в односторонньому порядку і вислати поштою з повідомленням.
Питання №2. Можна складати договір підряду з неповнолітньою особою?
Питання №3. При укладанні договору між юридичними особами, на кого лягає податковий тягар?
Питання №4. Якщо в період проведення робіт, Підрядник захворів, варто йому розраховувати на отримання лікарняного?
Ні. Це головна відмінність даної угоди від трудового договору.
Питання №5 Іноземний громадянин працює за договором підряду вУкаіни. Чи не резидент. Хто повинен перераховувати за нього ПДФО, і в якому розмірі?
Для нерезидентів ставка ПДФО 30%. Податковим агентом є українська організація. При укладанні договору підряду, необхідно його ретельно вивчити. Головне, щоб він захищав права обох сторін і був складений у відповідності до законодавства РФ,