Договір підряду - як розрахувати зп фізособі і утримати внески
Сьогодні ми розглянемо просту, але, як виявилося, актуальну тему:
Розрахунок винагороди, податків і внесків за договором ЦПХ (договором підряду).
Людина, яка зовсім недавно відкрив свою фірму і вирішив для виконання робіт запросити стороннього виконавця (фізична особа, підрядник), задається питанням: яку реальну суму мені доведеться витратити, щоб розрахуватися з виконавцем і дотримати норми законодавства?
На момент виникнення цього питання керівник знає тільки суму, яку повинен передати «на руки» виконавцю. У той же час він розуміє, що фактично з його розрахункового рахунку зникне інша сума, і хоче заздалегідь представляти її величину.
Ми не говоримо зараз про промислових гігантах і давно працюють на ринку фірмах, бухгалтерський облік яких налагоджений, кількість співробітників велике, а питаннями своєчасних виплат займається кваліфікований бухгалтер.
Ми радше розглянемо гіпотетичну ситуацію, коли амбітний майбутній керівник продумує бізнес-план і хоче отримати уявлення про те, як він буде розраховуватися з майбутніми виконавцями його замовлень.
Отже, ми повідомляємо нашому керівнику, що він повинен взяти до уваги наступні виплати:
- Винагорода, вказане в договорі ЦПХ (підряду),
- ПДФО (винагороду вказується з урахуванням ПДФО),
- Страхові внески (ПФР і ФФОМС)
Щоб не бути голослівними, згадаємо про нормах законодавства. які зобов'язують нас враховувати перераховані вище виплати.
Положення законодавства наведені не повністю, а лише фрагментами, які необхідні для розуміння конкретного прикладу.
Нормативні документи:
За договором підряду одна сторона (підрядник) зобов'язується виконати за завданням другої сторони (замовника) певну роботу і здати її результат замовнику, а замовник зобов'язується прийняти результат роботи і сплатити його
Підтверджується обов'язок виплати винагороди підрядчику
пп.6 п.1 ст.208 НК РФ
До доходів від джерел в Укаїни з метою обкладення ПДФО відносяться: винагорода за виконання трудових чи інших обов'язків, виконану роботу, надану послугу, вчинення дії в Укаїни
Дохід, отриманий підрядником, в обов'язковому порядку оподатковується ПДФО
Сплата податку за рахунок коштів податкових агентів не допускається. При укладанні договорів та інших угод забороняється включення до них податкових застережень, відповідно до яких виплачують дохід податкові агенти беруть на себе зобов'язання нести витрати, пов'язані зі сплатою податку за фізичних осіб
Відносно підрядника (фізичної особи) ми зізнаємося податковим агентом і зобов'язані при виплаті винагороди утримати ПДФО з його винагороди і перерахувати його до бюджету
пп.4 п.1 ст.218 НК РФ
Податкові відрахування за кожний місяць податкового періоду поширюється на батька, чоловіка (дружину) батька, усиновителя, опікуна, піклувальника, прийомних батьків, чоловіка (дружину) прийомного батька, на забезпеченні яких знаходиться дитина
При наданні підрядником необхідних документів і заяви ви маєте право застосувати податкові відрахування на дитину (професійний готівка. Відрахування) при розрахунку ПДФО. Розміри відрахувань і нюанси перераховані в ст.218 НК РФ. У нашому прикладі ми не будемо застосовувати відрахування з ПДФО
пп. «А» і «б» п.1 ст.5 212-ФЗ; п.1 ст.7 212-ФЗ
Об'єктом обкладання страховими внесками для платників страхових внесків (організацій, ІП) визнаються виплати та інші винагороди, що нараховуються платниками страхових внесків на користь фізичних осіб в рамках трудових відносин і цивільно-правових договорів, предметом яких є виконання робіт, надання послуг (і ін.)
Дані пункти встановлюють, що організація є платником страхових внесків (до Пенсійного фонду і ФФОМС). Об'єктом обкладання страховими внесками буде винагорода, сплачене підряднику
пп.2 п.3 ст9 212-ФЗ
Винагорода, сплачена підряднику, не обкладається страховими внесками на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством.
Внески на страхування від нещасних випадків і профзахворювань сплачуються лише в тому випадку, якщо ця умова обумовлена в договорі підряду
Договір підряду. приклад:
Нам дано такі умови:
Виконавець за договором підряду повинен отримати «на руки» суму винагороди 8 400 рублів.
Потрібно дізнатися, яку суму винагороди вказати в договорі підряду з урахуванням ПДФО.
Також розрахувати величину страхових внесків.
Так як ми відштовхуємося від суми винагороди, яку фактично повинен отримати виконавець, то розрахуємо суму винагороди для договору (з урахуванням ПДФО 13%) у такий спосіб:
8 400 руб. = 87%,
Сума вознагр. за договором = 100%.
(Виконавець отримає «на руки» суму за вирахуванням ПДФО = 9 655 - 1 255 = 8 400 руб. Що й потрібно було).
Далі розрахуємо страхові внески:
- Страхові внески в ПФ = 9 655 * 22% = 2 124,10 (руб.)
- Страхові внески в ФФОМС = 9 655 * 5,1% = 492,41 (грн.)
- Загальна сума витрат. яку спочатку хотів знати наш майбутній керівник =
9 655 + 2 124 + 492 = 12 271 (руб.)
Ми розглянули дуже простий приклад - без податкових відрахувань, перевищення ліміту по страхових внесках, без урахування тривалості виконання робіт і ін. Умов. Метою було дати приблизне уявлення майбутнього роботодавця (замовнику) про те, що крім виплати винагороди йому доведеться подбати про податки і страхові внески і про те, як їх розрахувати.
На цьому все. Щастя Вам і причин для щастя! =)
