Облік матеріальних запасів
Облік матеріальних запасів проводиться на наступних рахунках:
- 61002 «Запасні частини»
- 61008 «Матеріали»
- 61009 «Інвентар та приладдя»
- 61010 «Видання»
- 61011 «Необоротні запаси»
На рахунку 61002 «Запасні частини» враховуються запасні частини, комплектуючі вироби, призначені для проведення ремонтів, заміни зношених частин обладнання, транспортних засобів і т.п.
На рахунку 61008 «Матеріали» враховуються одноразово використовуються (споживаються) запаси матеріалів для надання послуг, господарських потреб, в процесі управління, технічних цілей. На цьому ж рахунку обліковуються запаси палива і паливно-мастильних матеріалів (в тому числі і у вигляді талонів на них), тара, пакувальні матеріали, папір, бланки, заготовки платіжних карт, касети, дискети та інші носії, призначені для зберігання інформації.
На рахунку 61009 «Інвентар та приладдя" обліковуються інструменти, господарські та канцелярські приналежності, основні засоби нижче встановленого ліміту вартості та ін.
На рахунку 61010 «Видання» враховуються книги, брошури і п.т. видання, включаючи записані на магнітних носіях, в тому числі допомоги, довідкові матеріали і т. д.
На рахунку 61011 «Необоротні запаси" обліковується майно, придбане в результаті здійснення угод за договорами відступного, застави до прийняття кредитною організацією рішення про його реалізації або використання у власній діяльності.
З рахунку 61011 майно списується тільки при його вибутті або при прийнятті рішення про направлення майна, придбаного за договорами відступного, застави для використання у власній діяльності.
Попередня оплата постачальнику матеріальних запасів:
- Дт 60312 «Розрахунки з постачальниками, підрядниками та покупцями
- Кт 30102 «Кореспондентські рахунки кредитних організацій в БанкеУкаіни» - на покупну вартість матеріалів, включаючи ПДВ.
Отримання матеріальних запасів від постачальника:
- Дт 610 «Матеріальні запаси»
- Кт 60312 «Розрахунки з постачальниками, підрядниками та покупцями» - на суму вартості матеріалів без урахування ПДВ.
Облік ПДВ, у вартості матеріальних запасів:
- Дт 60310 «Податок на додану вартість, сплачений»
- Кт 60312 «Розрахунки з постачальниками, підрядниками та покупцями» - на суму ПДВ.
Допускається придбання господарських матеріалів за готівковий розрахунок при дотриманні граничного розміру розрахунків готівкою між юридичними особами в РФ.
Посадова особа, якій доручено придбати цінності за готівковий розрахунок, отримує необхідну суму грошей під звіт:
Отримання готівки під звіт допускається в сумі вартості придбаних цінностей в день їх придбання або ж в окремих випадках напередодні дня придбання.
Посадова особа, яка придбала матеріальні цінності за готівковий розрахунок, має їх в цей же день здати посадової особи, відповідальної за збереження цінностей, що виписує прибуткову накладну:
- Дт 610 «Матеріальні запаси»
- Кт 60308 «Розрахунки з працівниками за підзвітними сумами» - на вартість придбаних матеріальних цінностей.
При придбанні матеріальних ресурсів у організацій роздрібної торгівлі та у населення ПДВ в обліку не відображається навіть у разі виділення його окремим рядком.
Підзвітна особа не пізніше наступного робочого дня здає в бухгалтерію авансовий звіт про використання грошей на покупку цінностей.
Матеріальні запаси, отримані безоплатно, обліковуються на відповідних рахунках в кореспонденції з рахунком з обліку доходів:
- Дт 610 «Матеріальні запаси»
- Кт 70601 «Доходи» - за ринковою вартістю безоплатно отриманого об'єкта.
Матеріальні запаси списуються на витрати банку при їх передачі матеріально відповідальною особою в експлуатацію або на підставі затвердженого звіту матеріально відповідальної особи про їх використання.
Відпуск матеріалів у експлуатацію проводиться на основі вимоги. Списання цінностей, використаних на потреби банку, проводиться на підставі актів або відомості про використані матеріали, при цьому виконуються наступні проводки:
- Дт 70606 «Витрати»
- Кт 610 «Матеріальні запаси» - віднесення вартості матеріальних цінностей на витрати при передачі їх в експлуатацію;
- Дт 70606 «Витрати»
- Дт 60310 «Податок на додану вартість, сплачений» - списання ПДВ, сплаченого постачальникам, на витрати банку після списання матеріалів на собівартість банківських послуг.
Придбані талони на паливно-мастильні матеріали враховуються на рахунку 61008 «Матеріали» в підзвіті посадової особи.
За відомості фактичних витрат палива списуються талони на бензин, витрачений на службові поїздки автотранспортом банку:
- Дт 70606 «Витрати»
- Кт 61008 «Матеріали» - в межах норми без урахування ПДВ.
- Дт 60308 «Розрахунки з працівниками за підзвітними сумами»
- Кт 61008 «Матеріали» - на величину наднормативних витрат ПММ.
Вартість виявлених при інвентаризації лишків матеріальних запасів відображаються в бухгалтерському обліку таким чином:
- Дт 610 «Матеріальні запаси»
- Кт 70601 «Доходи» - за ринковою вартістю ідентичних матеріальних цінностей.