Методи обліку доходів і - витрат
Законодавство передбачає два методи обліку доходів і витрат для цілей оподаткування прибутку: метод нарахування і касовий метод. Розповімо докладно про кожен з них.
метод нарахування
Якщо організація застосовує метод нарахування, то доходи слід включати в розрахунок податкової бази по податку на прибуток в періоді їх виникнення, а витрати - в періоді, до якого вони належать.
Підтвердити період отримання доходу або виникнення витрати можуть документи: договори з контрагентами, акти і т п. За загальним правилом так слід чинити незалежно від фактичного надходження або виплати грошових коштів (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ ).
Зверніть увагу: порядок визнання деяких доходів і витрат відрізняється від загальновстановленого правила.
Також в особливому порядку враховуються витрати, пов'язані з кількох звітним або податкових періодів. Такі витрати треба розподілити і списувати рівними частими. Термін списання може бути встановлений, наприклад, виходячи з умов договору з контрагентом (п. 2 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ).
3 місяці безкоштовно користуйтеся усіма можливостями Контур.Екстерн
касовий метод
При касовому методі доходи слід визнавати в періоді їх отримання, а витрати в періоді їх оплати. Днем отримання доходу є день отримання грошей в касу або надходження на розрахунковий рахунок, а також день отримання авансу (п. 2 ст. 273 НК РФ). У свою чергу, витрати при касовому методі потрібно визнавати в день виплати грошей з каси, списання з розрахункового рахунку або вибуття майна (п. 3 ст. 273 НК РФ).
При цьому деякі види доходів і витрат при застосуванні касового методу повинні враховуватися за спеціальними правилами. Так, наприклад, витрати на сировину і матеріали можу бути враховані при розрахунку податку на прибуток тільки після того як вони будуть оплачені, списані у виробництво і використані на кінець звітного місяця (п. 5 ст. 254, подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). Нагадаємо, що порядок визнання окремих доходів і витрат при використанні методу нарахування встановлений статтею 273 НК РФ.
На відміну від методу нарахування касовий метод можуть застосовувати в повному обсязі організації.
По-перше, чинним законодавством встановлено ліміт виручки. Так, застосовувати касовий метод можуть організації, чия середня виручка за чотири попередні квартали не перевищує 1 млн руб. Єдиним винятком є учасники проекту «Сколково»: на них вказане обмеження не поширюється.
По-друге, встановлено перелік осіб, які не можуть застосовувати касовий метод незалежно від розміру виручки. До них, зокрема, відносяться:
- банки;
- кредитні споживчі кооперативи;
- мікрофінансові організації;
- контрольовані особи іноземних організацій;
- організації, які володіють ліцензіями на користування ділянкою нових морських родовищ;
- організації-оператори нових морських родовищ;
- учасники простих і інвестиційних товариств;
- учасники договорів довірчого управління (п. 1, 4 ст. 273, п. 1 ст. 275.2 НК РФ).