Як виглядає і як заповнювати книгу обліку доходів і витрат ип на основі

Книга обліку доходів і витрат (КУДіР) ведеться ІП, що застосовують загальну систему оподаткування. Облік діяльності підприємця на ОСН в корені відрізняється від документообігу ТОВ. Основна відмінність так раз і полягає в необхідності ведення даного документа.

ОСН у ІП по праву вважається найскладнішою формою обліку у бухгалтерів та експертів.

Це швидко і безкоштовно!

Що собою являє дана книга

КУДіР об'єднує бухгалтерський і податковий облік, хоч і вважається документом податкового регістра. У документ заносяться дані:

Обліку основних засобів та нарахування амортизаційних відрахувань.
Нарахування заробітної плати та оподаткування відрахувань до фондів.
Ведення інших витрат і комунальних послуг.
Оподаткування операцій з висновком різниці, що обкладається в результаті ПДФО.

Виняток в обліку становить визначення величини ПДВ. Різниця в методах обліку (касовий для ПДФО та нарахування для ПДВ) не дозволяє отримати єдині дані. Розбіжність показників КУДіР і податкової декларації з ПДВ часто викликає додаткові питання в органів контролю.

Податковий період для заповнення КУДіР встановлений як календарний рік. Звітних періодів по журналу немає. Особливість періоду оподаткування заснована на кінцевому результаті фінансових показників - визначення податкової бази з ПДФО річного періоду. Платники податків ІП на ОСН сплачують 13% від різниці між доходами і витратами.

При виведенні з журналу річного ПДФО можуть виникнути збитки, при отриманні яких податок в бюджет не вноситься. Негативний результат діяльності не переходить на майбутній податковий період і не покривається прибутком наступних років.

Хто її зобов'язаний вести, чи потрібно її завіряти

Ведення КУДіР проводиться самим підприємцем або обліковим працівником бухгалтерії. Незалежно від того, для чого використовується журнал, зберігати його необхідно протягом 5-ти років.

Якщо КУДіР ведеться в електронному вигляді, після закінчення періоду її необхідно роздрукувати і прошити. Період встановлюється всередині підприємства самостійно, але не може перевищувати року. Книга повинна бути пронумерована і прошита в установленому порядку із зазначенням:

кількості аркушів;
підписи ІП з розшифровкою найменування;
друку при її наявності та використання.

Якщо обороти в ІП значні, брошурування проводиться щомісяця. Для малих підприємств досить однієї прошивки в рік.

Форма оподаткування та обліку недостатньо охоплена обслуговуючими програмами, тому часто заповнення робиться в ручному вигляді. До початку ведення журналу з ручною записом він нумерується і прошивається.

У п. 8 Порядку ведення КУДіР вказана необхідність запевнення книги в інспекції ФНС, але НК Україна точних вказівок щодо терміну не дає. Більшість ІП здають журнал на запевнення в ИФНС спільно з декларацією 3-ПДФО. Покарання за неподання книги не передбачено. Книга видається на контроль при виїзної або камеральної перевірки.

З чого складається і як використовується система управління персоналом на підприємстві - дивіться тут.

Хто може не вести книгу

Для підприємців, які не заявили про застосування спеціальних режимів, ОСН встановлюється за умовчанням. Ряд підприємців, зареєстрованих як ІП. діяльність не ведуть, що означає відсутність:

Руху грошових коштів по касі та розрахунковому рахунку.
Надходжень ТМЦ, ОС на склад.
Продаж товару або готової продукції.
Нарахувань заробітної плати та податків.
Необхідності врахування ОС і нарахування амортизації.

Якщо в податковому річному періоді підприємницької активності не спостерігалося, ведення книги не передбачено.

Можливі штрафи і санкції

Підприємець має право самостійно розробити форму КУДіР з обов'язковими розділами, що дозволяють контролювати оподаткування ПДФО. Запис операцій повинна також вестися пономенклатурно, але найменування стовпців можна змінити. Використання нової зміненої книги необхідно узгодити з ИФНС, направивши її в інспекцію з супровідним листом.

Якщо власний варіант журналу не погодити з органом контролю, ИФНС може порахувати ведення нової форми як її відсутність. Незнання книги тягне за собою накладення штрафу в розмірі 200 рублів за відсутність одного документа, що є податковим регістром.

Правила та порядок заповнення

Заповнення форми проводиться в хронологічному порядку. Книга ведеться на підставі первинних документів - накладних ТОРГ-12. М-11, рахунок-фактур, актів, чеків ККМ, платіжних доручень. Особливість операцій полягає в пономенклатурном веденні і касовий метод обліку дохідних і видаткових операцій. Запис здійснюється з урахуванням порядку:

Операція записується щодня, окремим рядком для кожної позиції.
Рядок містить дані про дохід, ПДВ, витраті (собівартості) і різниці (прибутку) за кожною операцією.
Доходи заносяться після внесення оплати від покупця через касу або розрахунковий рахунок.
Витрати списуються після оплати товару, сировини, матеріалу постачальнику.

Порядок визначення доходів відповідає гл. 25 НК РФ. До доходів відноситься виручка від ведення основних видів діяльності без урахування непрямих податків (ПДВ), позареалізаційні та інші надходження. Поповнення розрахункового рахунку за рахунок коштів підприємця, позик або кредитів виручкою не є.

У журналі передбачені табличні форми для різних видів діяльності - виробництва, торгівлі, послуг. Залежно від специфіки підлягають заповненню різні форми таблиць. Незаповнені дані форми роздруковують і підшивають одночасно із заповненими листами.

Ведення журналу вимагає від відповідальної особи:

Контролю надходження грошей від покупця. На особливу увагу заслуговують суми, що вносяться особами через пластикові карти. Надходження по еквайрингу проходять однією сумою, а в банку відображаються на день пізніше і за мінусом плати за послуги.
Перевірки наявності оплати постачальнику кожного товару, проданого за робочу зміну. Включення вартості одиниці проводиться тільки після оплати за отриманий товар.
Правильного списання в витрата собівартості продукції і товару, облік списання якого може вестися за методами ФІФО або середньої вартості одиниці.

Точність ціни списання товару в витрата - одна зі складностей ведення КУДіР. Для запобігання помилок необхідно вести облік по партіях товарів, що надійшли, що можливо здійснити тільки в автоматичному режимі.

Тут ви можете безкоштовно завантажити зразок журналу

Достатньою трудомісткості вимагає виведення залишків. На початок і кінець виводиться залишок товарів, матеріалів на складі, що надійшли від постачальника. Додатково в числі залишку ТМЦ враховуються активи неоплачених постачальнику витрат, доходи за якими внесені в базу оподаткування. Товарні залишки переходять на майбутній період - новий календарний рік.

Залишилися питання? Дізнайтеся, як вирішити саме Вашу проблему - зателефонуйте прямо зараз:

Схожі статті

Попередня ◈ Наступна