Як розпізнати фірму одноденку
Умисне використання у діяльності «фірм-одноденок» є одним з найпоширеніших способів ухилення від оподаткування та отримання необгрунтованої податкової вигоди. Розповімо, як податківці розпізнають «одноденки», які докази збирають, а найголовніше, як захистити себе від звинувачень.
Сенс схеми із залученням «фірм-одноденок» зводиться до штучного включенню їх в ланцюжок господарських зв'язків. При цьому в результаті узгоджених протиправних дій платника податків і підпорядкованої йому «фірми-одноденки» виникає порушення податкового законодавства у вигляді ухилення від сплати податків і зборів.
Іншими словами, побудова фінансово-господарської діяльності на основі укладання договорів з контрагентами, що мають ознаки «фірм-одноденок», без наявності розумних економічних причин, говорить лише про виняткову мети одержання необгрунтованої податкової вигоди. Як же розпізнають контролери недобросовісних контрагентів?
Ознаки «одноденки»
До того як інспектор вийде до вас на перевірку, він «просканує» вас на зв'язок з «одноденкою». Для цього він запросить у банку виписку за період, що перевірявся і загострить увагу на ваші витрати. Ознаки, які вкажуть на сумнівні організації:
- величина суми перерахувань. Зазвичай по «одноденок» проходять «круглі» суми з регулярною періодичністю (т. Е. Не 52 356 руб. А 55 000 руб.). Або разові, але великі;
- «Свіжість» ІПН. П'ята цифра ідентифікаційного номера платника податків говорить про його терміні постановки. Наприклад, ІПН 77267011521: 77 - код регіону, 26 - приналежність до податкової, інші цифри - це сам номер, який не повторюється. Тому чим більше цифра, тим пізніше організація встала на облік. А це означає, що, швидше за все, перевірки в ній не проводилися;
- різний рід діяльності. Одна і та ж фірма може представляти вашої організації різні послуги і товари. Наприклад: спочатку організація поставляла вам комп'ютери, потім чистячі засоби, надавала послуги з прочищення труб, а на закінчення бухгалтерські послуги. Таке суміщення діяльності викликає у податкових органів особливий інтерес.
Зацікавили компаній перевірять в системах комплексні відомості про платників податків (КСНП) і єдиний державний реєстр юридичних осіб (ЕГРЮЛ). Перевіряючі дізнаються: хто є керівником, засновником і головним бухгалтером, які бухгалтерські звітності здає фірма, скільки працівників у фірмі, які суми перераховуються до бюджетів та ін.
Якщо на фірмі працює один працівник, в податкову інспекцію представляється «нульова» звітність або сума податкової бази занижена в порівнянні з вказаними у виписці сумами, то податковий інспектор робить висновок про те, що ця фірма може бути «одноденкою».
Звичайно, інспектор не дізнається на місці, ставилися чи витрати по оплаті товарів «одноденок» до витрат і хто підписував первинні документи. Однак керівникам фірм розсилаються повідомлення з проханням з'явитися в інспекцію на допит.
Крім цього відправляються запити за поданням декларацій, установчих документів «фірм-одноденок» в інспекцію, де ці організації зареєстровані, відправляються запити в банк для отримання виписки цього контрагента. Запит може бути відправлений і нотаріусу: запевняв він заяву про державну реєстрацію юридичної особи?
Високий ступінь ризику
Дані документи (відомості) інспектор попросить вас уявити при перевірці. Якщо вони відсутні, то вважається, що платник податків діяв без належної обачності й обережності і йому мало бути відомо про порушення, допущені контрагентом, зокрема, в силу того, що платник податків і контрагент є взаємозалежними або афілійованими особами.
Крім того, перевіряючі звернуть увагу на наявність в договорах умов, що відрізняються від існуючих правил (звичаїв) ділового обороту (наприклад, тривалі відстрочки платежу, поставка великих партій товарів без передоплати або гарантії оплати, не порівнянні з наслідками порушення сторонами договорів штрафними санкціями, розрахунки через третіх осіб, розрахунки векселями). Також угода може бути визнана сумнівною, якщо відсутні очевидні свідчення (копії документів, що підтверджують наявність у контрагента виробничих потужностей, необхідних ліцензій, кваліфікованих кадрів, майна) можливості реального виконання контрагентом умов договору.
Відповідно чим більше перерахованих вище ознак одночасно присутні у взаєминах платника податків з контрагентами, тим вище ступінь його податкових ризиків.
сумлінність платника податків
Для обчислення і сплати податків, зборів платники податків зобов'язані подавати до податкових органів належним чином оформлені документи, а також підтверджуючі документи, необхідні для податкових перевірок.
У свою чергу при здійсненні господарюючою діяльності, спрямованої на отримання доходу, платник податків повинен вживати заходів з метою підтвердження сумлінності його контрагента, що свідчать про обачності й обережності платника податків при виборі контрагента, що включають в себе:
І хоча судова практика вирішення податкових спорів виходить із презумпції сумлінності платників податків при виборі контрагентів, податкові органи подають до більшості випадків зворотні доводи, посилаючись на необгрунтоване виникнення у платника податків податкової вигоди.
Підтвердивши сумлінність контрагента, виключивши наявність у нього ознак «фірми - одноденки», ви тим самим підтвердити не тільки отримання обґрунтованої податкової вигоди, але і уникнете претензій податкових органів з приводу правомірності обліку зроблених витрат або застосування податкових відрахувань для цілей оподаткування.
Крім того, арбітри зобов'язують інспекторів підтверджувати нереальність руху товару, а він в 99 відсотках випадків є, тому така вимога судів тільки на руку організаціям.
судові спори
При таких обставинах податкові органи відповідно приходять до висновку про те, що платник податків не виявив належної обачності при виборі контрагента, а первинні документи, представлені в обгрунтування витрат, містять недостовірні і суперечливі відомості.
Однак аргумент податкової інспекції про те, що контрагент підприємця має три ознаки «фірми-одноденки» відхилений судом з посиланням на те, що при відсутності інших доказів дані обставини не можуть свідчити про те, що дії підприємця при укладанні угоди з контрагентом спрямовані на отримання необґрунтованої податкової вигоди.
Більшість судів стають на бік платників податків, якщо вони проявляли належну обачність і обережність при здійсненні операцій шляхом витребування документів, що підтверджують реєстрацію контрагентів в якості юридичної особи та повноваження осіб, які діяли від їх імені, і використання відомостей, що містяться на офіційному сайті ФНСУкаіни.
Практична енциклопедія бухгалтера