12 Правил, які допоможуть вам розпізнати фірму-одноденку, кар'єра і свій бізнес
Як зробити ваші відносини з контрагентами безпечними
Пізніше виявилося, що людина, на якого була оформлена одноденка, помер ще за кілька років до початку своєї «трудової діяльності». «Білий тигр» за результатами перевірки отримав донарахування по податках і штрафні санкції в цілому на кілька мільйонів рублів, що зовсім розорило власника. Як не потрапити в таку ситуацію?
Вас також може зацікавити
Полювання на одноденки
Податкової інспекції або відділу з податкових злочинів МВС досить знайти одну фірму-одноденку, вимагати від банку виписки по її рахунку. Там будуть вказані дані всіх організацій, які користувалися «послугами» з переведення в готівку. Маючи такий список, перевіряючі без особливих зусиль знайдуть, кого слід відвідати в першу чергу.
Однак сам факт взаємодії платника податків з фірмою-одноденкою складно назвати злочином. Необхідно також довести, що платник податків навмисне взаємодіяв з нею з метою ухилитися від сплати податків, а не зіткнувся з нею випадково. Але на практиці податкові інспектори кожного підозрілого постачальника вважають одноденкою. Найчастіше страждають компанії, які заявили відрахування по ПДВ. Поширений випадок, через який виникає відмова у відрахуванні ПДВ, - підписання рахунки-фактури не уповноваженою особою. Виявивши це, податківці обов'язково спробують визнати документ недійсним. За два роки, що минули з моменту прийняття постанови пленуму ВАС № 53, з'явилася велика судова практика, що не допускає прийняття відрахувань по ПДВ на підставі документів, підписаних невстановленими особами. Останнім часом в діях податкових органів відзначається стійка тенденція перенести накопичений досвід на податок на прибуток.
У постанові сказано, що підприємцям слід проявляти «належну обачність», в тому числі у виборі контрагентів. Перевіряючі намагаються довести (і, на жаль, часто успішно), що будь-яка взаємодія платника податків з фірмою, визнаної пізніше одноденкою, несе в собі ознаки порушення, оскільки, почавши взаємодіяти з сумнівним контрагентом, він «діяв без належної обачності й обережності» (п. 10 постанови).
Найсумніше, що контрагентами одноденок часом виявляються не тільки ті, хто намагається сховатися від сплати податків, а й добропорядні платники податків, яким недобросовісний партнер просто підсунув замість своїх реквізитів реквізити «прокладки». Чи можна убезпечити себе від податкових ризиків?
Правила безпеки
Податковий кодекс не містить прямих вказівок, як саме може бути доведено відсутність належної обачності з одноденками. Співробітники податкових і чиновники Мінфіну по-своєму розуміють і пояснюють, які заходи повинна прийняти компанія. Тому абсолютно безпечних схем не існує. Однак виходячи з судової практики, можна дати деякі рекомендації, які або допоможуть вам дізнатися більше про доброчесність партнера, або хоча б стануть хорошим аргументом в суді.
Щоб убезпечити себе, зверніть увагу на наступні моменти:
1. При укладенні договору ознайомтеся з статутом компанії-контрагента. Ідеально заручитися випискою про видах діяльності, порядок призначення та строк діяльності керівника.
2. Починаючи співпрацювати з компанією, постарайтеся особисто зустрітися з її генеральним директором. Зрозуміло, що зробити це складно - не кожен директор захоче зустрічатися з усіма партнерами особисто. Однак письмовий запит про зустріч, а також аргументовану відмову вашого партнера стануть ще одним аргументом виявленої вами обачності.
3. Попросіть у контрагента дані свідоцтва про його реєстрацію та постановку на облік в податковому органі. Потім їх копії можна прикласти до договору або просто вказати їх в ньому. При цьому зверніть увагу на термін існування компанії: одноденки не живуть довго.
4. Від представника контрагента (юридичної особи, що підписує договір) вимагайте паспорт і документ, який уповноважує його повноваженнями. Директор повинен надати копію рішення про його призначення, решта - довіреність.
5. Згідно із законом (129-ФЗ від 08.08.01) будь-платник податків має право сам отримати виписку з єдиного реєстру юросіб або індивідуальних підприємців щодо свого контрагента. Це платно, але ціна невелика. Крім того, документ, виданий самим податковим органом (виписка з ЕГРЮЛ або відповідь на запит), вважається найбільш вагомим аргументом в суді при оскарженні претензій, пов'язаних з одноденками.
У деяких випадках виписку з успіхом замінить роздруківка з сайту податкової служби. на якому також можна отримати деяку інформацію про потенційного партнера. При цьому слід врахувати, що на внесення змін до реєстру йде всього п'ять робочих днів.
6. Крім підпису керівника в рахунках-фактурах необхідний підпис і головного бухгалтера. Якщо керівник не виконує сам обов'язки головбуха, то бажано отримати від контрагента зразки підписів осіб, які мають право підписувати рахунки-фактури, адже іноді хтось їх заміщає.
7. Необхідно вимагати копію ліцензії. якщо діяльність контрагента ліцензується. Саме ліцензія підтверджує укладення угоди з уповноваженим суб'єктом господарювання, який має право здійснювати діяльність по угоді.
8. Якщо в договорі зазначено, що ваш контрагент виконає зобов'язання тільки сам, то стане в нагоді довідка від контрагента про те, що у нього є достатньо виробничих потужностей. торгових площ, транспортних засобів та інших ресурсів, необхідних для виконання своїх зобов'язань. Такі об'єкти можуть бути не тільки у власності, а й орендовані ним.
Те саме можна сказати і до чисельності персоналу працівника, особливо зайнятого в безпосередньому виконанні укладеної угоди. Якщо необхідні роботи виконуватиме субпідрядник, то в договір слід включити застереження про можливість виконання зобов'язань за договором через третіх осіб. І бажано переконатися в їх добропорядності тим же способом.
9. Варто запитати в податковій інспекції контрагента або у нього самого копії бухгалтерського балансу за останній звітний період - рік або квартал. Контрагент може і не давати такі документи - запит напевно залишиться без відповіді. Але він визнається достатнім доказом обачності.
11. Раз на квартал можна моніторити дані про судові справи цього контрагента за допомогою довідково-правових систем та захисту інформації на сайтах арбітражних судів.
12. Проведення щоквартальних звірок взаєморозрахунків дозволяє не тільки підтвердити свою сумлінність в очах податкових органів, а й відстежувати своєчасність виконання договірних зобов'язань.
розумна обережність
Виконання кожного з перерахованих пунктів отримає позитивну оцінку в разі судового розгляду. Вам здається, що перевірка контрагента вимагає занадто багато зусиль? Можливо. Але зате це дає розуміння юридичної чистоти вашого партнера і допомагає уникнути багатомільйонних донарахувань податків і порушеної кримінальної справи.
Вибираючи, кого з контрагентів треба перевіряти особливо ретельно, варто враховувати і суму угоди. Кримінальна відповідальність настає при ухиленні від сплати податків на суму не менше 2 млн рублів (для юридичних осіб) за три фінансові роки. Тому якщо угода не велика, ви ризикуєте тільки штрафами, і, можливо, зусилля по прояву розумної передбачливості виявляться більше, ніж можливі ризики.
Але чим більше зроблено, тим спокійніше буде вам і тим сильніше буде ваша аргументація в суді проти податкового органу, який намагається довести, що ви не проявили належної обачності. Якщо ви будете пасивні в свій захист або будете стверджувати лише «так я ж не знав», то, як показує практика, велика ймовірність, що суд прийме сторону інспекції. Якщо ж ви пред'явіть серйозні докази свого обачного ставлення до вибору контрагентів (нехай навіть воно і не допомогло вам уникнути помилки), то визнати вас винним суду буде практично неможливо. Як відомо, «підприємницька діяльність ведеться з усвідомленням усіх можливих ризиків». І чим ретельніше ви будете вести підготовку, тим менше будуть ці ризики.