Зміст і види оффшорних операцій
Виникнення офшорних операцій викликано реалізацією зменшення податків на доходи від підприємницької діяльності в законодавчому порядку.
Підприємець-резидент зобов'язаний сплатити податки з обороту і з прибутку, отриманих від своєї діяльності усередині країни і за кордоном.
Підприємець, який бере участь у зовнішньоекономічній діяльності, платить податки двічі.
Крім усунення подвійного оподаткування для стимулювання міжнародного комерційного обороту використовується принцип міні-мізації податків на легальній основі, який покладено в основу оффшорних операцій.
ОФШОРНІ ОПЕРАЦІЇ (англ. Off -chore - знаходиться на відстані від берега, поза територією країни) представляють собою законодавчу основу міжнародних фінансових і торговельних операцій, що здійснюються підприємствами, зареєстрованими на території, що має статус податкової гавані, різновидом якої є центр "офф-шор" .
Офшорні операції за своїм змістом є фінансовий інструмент, який, не порушуючи чинне законодавець-ство, використовується для планування і мінімізації оподаткування та для захисту комерційної таємниці.
Офшорні операції включають:
1) консультаційні послуги з мінімізації оподаткування, вибору офшорної зони і ін .;
2) послуги зі створення та реєстрації офшорних підприємств (компаній), по відкриттю банківських рахунків, з продажу цих підприємств і ін .;
3) послуги з ефективного використання офшорних компаній в міжнародному комерційному обороті;
4) послуги з управління офшорною компанією через довірчого керуючого;
5) спекулятивні операції з управління капіталом (валютний дилінг, інвестиції, володіння і розпорядження закордонним майном, операції з нерухомістю, трансферні, трастові операції і т.п.);
6) консалтингові послуги з податкового планування.
Податкове планування означає використання різноманітних факторів (географічних, правових, економічних) з метою зниження податкових втрат.
Податкове планування являє собою вибір оптимального поєднання і побудови правових форм відносин і можливих варіантів їх інтерпретації в рамках діючого податкового законодавства. Іншими словами, податкове планування є вибір між різними варіантами методів здійснення діяльності і розміщення активів, спрямований на досягнення можливо більш низького рівня виникаючих при цьому податкових зобов'язань.
Процес податкового планування включає чотири стадії (табл. 8.1).
В основі офшорних операцій лежить конфіденційність офшорного підприємництва. У багатьох офшорних юрисдикціях * прийняті спеціальні закони, що передбачають кримінальну відповідальність за розголошення конфіденційної інформації для осіб, які мають до неї службовий доступ.
* Юрисдикція - правова сфера, на яку поширюються повноваження цього державного органу.
Стадії податкового планування