Засновник (фізична особа) вніс в якості внеску до статутного капіталу ооо земельну ділянку
Відповідь: У разі коли ТОВ реалізує земельну ділянку, витрати на придбання якого у засновника - фізичної особи склали 4 248 000 руб. а ринкова вартість за даними незалежної оцінки на момент внесення в статутний капітал - 4 130 000 руб. дохід від реалізації ділянки з метою податку на прибуток може бути зменшений на його ринкову вартість, тобто в даному випадку на 4 130 000 руб.
Обгрунтування: При реалізації земельної ділянки, отриманого в якості внеску до статутного капіталу, в податковому обліку організації підлягає відображенню дохід від реалізації (виручка) виходячи з усіх надходжень, пов'язаних з розрахунками за реалізований земельну ділянку, виражений в грошової і (або) натуральної формах в відповідно до п. 2 ст. 249 Податкового кодексу РФ.
Відповідно до пп. 2 п. 1 ст. 268 НК Україна дохід від реалізації іншого (тобто неамортізіруемого) майна зменшується на ціну придбання (створення) цього майна. Земельні ж ділянки в силу ст. 256 НК Україна амортизируемим майном не є.
При внесенні (внесок) майна (майнових прав) фізичними особами його вартістю (залишковою вартістю) на підставі пп. 2 п. 1 ст. 277 НК Україна визнаються документально підтверджені витрати на його придбання (створення) з урахуванням амортизації (зносу), нарахованої в цілях оподаткування прибутку (доходу) в державі, податковим резидентом якої є передає сторона, але не вище за ринкову вартість цього майна (майнових прав), підтвердженої незалежним оцінювачем, який діє відповідно до законодавства зазначеної держави.
Оскільки в даному випадку майно було отримано в якості внеску до статутного капіталу, в податковому обліку організації виручка від реалізації земельної ділянки зменшується на величину витрат на його придбання (створення), вироблених фізичною особою - засновником, але не вище за ринкову вартість земельної ділянки, підтвердженої незалежним оцінювачем.
У даній ситуації ринкова вартість земельної ділянки становить 4 130 000 руб. що менше фактичних витрат на його придбання на 118 000 руб. (4 248 000 руб. - 4 130 000 руб.).
Отже, при продажу товариством земельної ділянки виручку від його реалізації можна зменшити на вартість земельної ділянки, визначену при внесенні до статутного капіталу, але з урахуванням вимог ст. 277 НК Україна - в даному прикладі тільки на 4 130 000 руб.
Засновник (фізична особа) вніс в якості внеску до статутного капіталу ТОВ земельну ділянку. У нього є документи, згідно з якими ціна придбання даного ділянки - 4 248 000 руб. При здійсненні вкладу притягувався незалежний оцінювач, згідно зі звітом якого ринкова вартість земельної ділянки становить 4 130 000 руб. На яку величину витрат слід зменшити дохід від реалізації при обчисленні податку на прибуток у разі продажу товариством земельної ділянки?