Заповнення нового реєстру податкових накладних
Статистика сайту
Кількість статей: 210
Статей в цьому місяці: 0
Заповнення нового реєстру податкових накладних
З 01.03.13 р вступає в силу наказ Мінфіну від 17.12.12 р № 1340, яким затверджено нову форму Реєстру виданих та отриманих податкових накладних та Порядку його ведення.
Завантажити нову форму реєстру можна тут.
неплатники ПДВ - філії та інші структурні підрозділи, яким платником ПДВ - головним підприємством делеговано право ведення Реєстру;
платники ПДВ - сільгосппідприємства і переробники ведуть окремі Реєстри за видами діяльності (позначки 022-024).
Відмітка про форму декларації, до якої складається Реєстр, проставляється в службових полях 021-024. У службовому полі 013 вказується номер порції Реєстру від 01 до 99. Стандарт однієї порції - не більше 20 000 записів.
Реєстр подається до органу державної податкової служби не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним. Ця норма стосується і квартальних платників, в цьому випадку в поле 03 Реєстру робиться відмітка про квартальний звітному періоді. Якщо особа реєструється платником ПДВ не з першого дня календарного місяця, подаються два окремих Реєстру - за місяць, в якому сталася така реєстрація, і за місяць, наступний за місяцем реєстрації.
Порядком № 1340 встановлено, що копії записів у реєстрах повинні подаватися до органу ДПС за допомогою телекомунікаційних мереж загального користування із застосуванням надійних засобів електронного цифрового підпису. Тобто подання до органу ДПС Реєстр на електронних носіях (флешках і т.д.) тепер не передбачено.
При поданні до органу ДПС декларації з прочерками Реєстр теж потрібно подавати (лист ДПС від 26.09.12 р № 2602/0/6112 / 18-8515).
Особливості заповнення розділу I.
Підставою для відображення операцій з поставки товарів (послуг) служать наступні документи (вказуються в гр. 5 Реєстру):
податкові накладні в паперовій та електронній формах;
розрахунки коригувань до податкових накладних у паперовій та електронній формах;
митні декларації в паперовій та електронній формах;
документ бухгалтерського обліку, на підставі якого в Реєстрі відображаються операції, які не є об'єктом оподаткування, згідно зі ст. 196 ПКУ. Нагадаємо, за такими операціями податкова накладна не оформляється.
Якщо податкова накладна складається за операціями, перерахованими в п. 8 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 01.11.11 р № 1379, до виду документа додається тип причини (наприклад, ПНП11 - паперова податкова накладна, виписана за щоденними підсумками операцій).
Якщо дані документа включаються до уточнюючих розрахунків за звітний період, до виду документа додається літера «У» (наприклад, ПНПУ - податкова накладна в паперовому вигляді, включена до уточнюючого розрахунку).
Розглянемо особливості заповнення деяких граф розд. I «Видані податкові накладні» Реєстру:
• у графі 1 указується порядковий номер податкової накладної, розрахунку коригування, митної декларації, документа бухгалтерського обліку. При цьому нумерація податкових накладних здійснюється зручним для платника ПДВ способом: або з першого номера кожного звітного періоду (місяця, кварталу), або наростаючим підсумком з початку року (п. 2.1 розд. III Порядку № 1340);
• номер документа, наведений в графі 3, повинен, як правило, відповідати номеру запису в Реєстрі, вказаною в графі 1. Розбіжність цих даних може викликати в платника ПДВ адміністративним штрафом в сумі від 85 до 170 грн. А за повторне порушення - в сумі від 170 до 255 грн .;
• нова графа 13 призначена для відображення обсягів поставок послуг платником ПДВ за межами України та послуг, місце постачання яких визначено за межами митної території України. Підсумкові дані цього рядка переносяться до рядка 4 декларації.
Механізм виправлення помилок в Реєстрі викладені в розд. V Порядку № 1340. Як і раніше, подання уточнюючого Реєстру не передбачено. Тобто він може бути або звітним (відмітка 011) або новим звітним (відмітка 012).
Помилки в Реєстрі виправляються методом «сторно» в тому звітному періоді, в якому вони були виявлені. При цьому, якщо виправлення помилки потребує подання уточнюючого розрахунку, до виду документа додається літера «У».
Показники, які включаються до уточнюючого розрахунку, переносяться в окремий рядок Реєстру «З них включені до уточнюючого розрахунку за звітний період».
Особливості заповнення розділу II.
В цілому структура розд. II «Отримані податкові накладні» Реєстру та порядок його заповнення не змінилися. Але з'явилися нововведення в позначенні документів, заповнення Реєстру на підставі бухгалтерської довідки, відображенні касових чеків, розподілі вхідного ПДВ.
Згідно п. 2.4, 2.10 Порядку № 1340 бухгалтерська довідка складається покупцем у разі:
1) коригування відповідно до п. 199.4 ПКУ у зв'язку з перерахунком частки використання товарів (послуг) в оподатковуваних та неоподатковуваних операціях в декларації за останній звітний період календарного року (ряд. 16.4 декларації з ПДВ). При цьому в розд. II Реєстру за вказаний період робляться такі записи:
в графі 2 указується дата останнього дня звітного періоду календарного року, в графі 3 - дата складання бухгалтерської довідки;
в графі 5 - вид документа - «БО»;
в графі 10 - сума коригування ПДВ, визначена в додатку 7 до декларації (ряд. 16.4 декларації з відповідним знаком);
2) включення до податкового кредиту сум ПДВ, сплачених (нарахованих) у вартості активів (послуг), які не ввійшли до податкового кредиту при їх придбанні (виготовленні) та / або за якими були визначені податкові зобов'язання відповідно до п. 198.5 НК, якщо ці активи (послуги) починають використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, в тому числі переклад невиробничих необоротних активів до складу виробничих.
В останньому випадку бухгалтерська довідка складається згідно з податковими накладними, митними деклараціями та іншими документами (п. 201.11 ПКУ), які є підставою для віднесення сум ПДВ до податкового кредиту. Бухгалтерська довідка повинна містити вичерпний перелік цих документів.
Порядок відображення бухгалтерської довідки в розд. II Реєстру викладені в п. 2.4 Порядку № 1340, зокрема:
в графі 2 указується дата її складання;
в графах 3, 4, 6, 7 - дата складання, порядковий номер податкової накладної (розрахунку коригування), найменування та ІПН постачальника;
вграфе 5 - вид документа БО, до якого додаються позначення виду документа, що підтверджує операцію поставку (наприклад, БОПНП-якщо постачальник виписав паперову податкову накладну, БОПНЕ - якщо видано електронну накладну);
в графах 9, 10 показники вказуються зі знаком «+»;
в графах 11-16 показники наводяться зі знаком «-».
Особливості відображення касових чеків
На підставі касових чеків сума ПДВ включається в податковий кредит, якщо загальна сума придбань за день по таким чекам не перевищує 200 грн. без урахування податку, ПДВ -40 грн. (Пп. «Б» п. 201.11 НК).
У графі 5 записується позначення «ЧК» і заповнюються графи 13 і 14 Реєстру (п. 2.4 Порядку № 1340).
Розподіл вхідного ПДВ
У випадках, коли здійснення оподатковуваних та неоподатковуваних поставок носить постійний характер і частка оподатковуваних операцій в загальному обсязі поставок відома (п. 199.1 ПК), розподіл вхідного ПДВ здійснюється вже на етапі відображення податкової накладної (іншого документа) в розд. II Реєстру, тобто в день їх отримання (п. 2.10 Положення № 1340).
У розд. II Реєстру сума, яка відповідає частці використання товарів (послуг), необоротних активів в оподатковуваних операціях, записується в графах 9, 10, а сума, що відповідає частці їх використання в операціях, звільнених від оподаткування та не є об'єктом обкладення ПДВ, - в графах 11 , 12.
Нагадаємо, до 01.03.13 р такий розподіл проводилося в останній день звітного місяця за допомогою коригувальних записів шляхом додавання до позначення виду документа літери «Р» (п. 11.10 Порядку, затвердженого наказом ДПАУ від 24.12.10 р № 1002, який з 01.03.13 р втрачає силу).
Платники, у яких протягом попереднього року були відсутні неоподатковувані операції і такі операції почали здійснюватися у звітному періоді, а також нові платники проводять розподіл сум податкового кредиту в останній день звітного періоду. Вони роблять коригуючий запис про податкові накладні, за якими купувалися такі товари (послуги). При цьому в графі 5 до виду документа додається літера «Р».
На суму коригування, яка відповідає частці використання придбань в операціях, звільнених від оподаткування та не є об'єктом оподаткування ПДВ (за якими немає права на податковий кредит), робляться записи: в графах 9, 10 - зі знаком «-», в графах 11, 12 - зі знаком «+».
Статтю підготував (а) Віталій.
Заповнення нового реєстру податкових накладних