Заповнення декларації з ЕНВД
Загальні правила заповнення
Платниками єдиного податку на поставлений дохід можуть бути як організації, так і підприємці. Види діяльності, що обкладаються ЕНВД, перераховані в пункті 2 статті 346.26 Податкового кодексу РФ.
Хто повинен здавати декларацію
Куди здавати декларацію
Якщо організація веде діяльність на території декількох муніципальних утворень, підвідомчих однієї інспекції, то потрібно подати одну декларацію з заповненням розділу 2 по кожному муніципальному освіті - кожному коду Окатий. Це передбачено пунктом 5.1 Порядку заповнення декларації.
Такий порядок треба дотримуватися незалежно від того, створено за місцем ведення діяльності, оподатковуваної ЕНВД, відокремлений підрозділ чи ні.
З чого складається декларація
Декларація з ЕНВД включає в себе:
- титульна сторінка;
- розділ 1 «Сума єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності, що підлягає сплаті до бюджету»;
- розділ 2 «Розрахунок суми єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності»;
- розділ 3 «Розрахунок суми єдиного податку на поставлений дохід за податковий період».
Заповнювати декларацію потрібно в такій послідовності: спочатку розділ 2, потім розділ 3, далі розділ 1 і в самому кінці - титульний лист.
Титульна сторінка
На титульному аркуші вкажіть:
Порядок заповнення титульного аркуша залежить від того, хто підписує декларацію. Якщо декларацію підписує керівник організації, то вкажіть його П. І. Б. повністю. Керівник ставить в декларації печатка і підпис. Якщо декларацію підписує представник організації, то крім прізвища, імені та по батькові потрібно вказати найменування документа, що підтверджує його повноваження. Припустимо, представником є інша організація. Тоді декларацію підписує посадова особа, уповноважена засвідчувати відомості. Його підпис має бути засвідчений печаткою організації-представника.
Достовірність і повноту відомостей в декларації підтверджує керівник організації або її представник. У першому випадку в рядку «Достовірність і повноту відомостей, зазначених у цій декларації, підтверджую» проставляється код 1, у другому - 2. Це закріплено в розділі III Порядку заповнення декларації.
У цьому розділі вкажіть:
У розділі 1 передбачена можливість заповнити рядок 020 неодноразово. Це необхідно для організацій, які ведуть свою діяльність на території декількох муніципальних утворень, підвідомчих однієї інспекції.
Якщо фірма веде діяльність на території декількох муніципальних утворень і рядків для ОКАТО недостатньо, при заповненні розділу 1 використовуйте додаткові аркуші. Розділ 1 повинен бути підписаний керівником організації або її представником.
Розділ заповнюється окремо:
- за кожним видом діяльності;
- по кожному муніципальному освіті, в якому ведеться ця діяльність (кожному ОКАТО).
У розділі з'явився новий рядок 015. У ній вказують коди надаються платником податків послуг відповідно до Загальноукраїнським класифікатором послуг населенню ОК 002-93. Її заповнюють фірми і підприємці, які надають побутові та ветеринарні послуги, а також послуги з ремонту, технічного обслуговування та миття автотранспортних засобів. Тобто ті господарюючі суб'єкти, які в рядку 010 написали код підприємницької діяльності 01, 02 і 03 відповідно. Коди послуг по ОКУН візьміть з додатку № 7 до Порядку заповнення декларації.
Приклад. ТОВ «Омерта» - платник ЕНВД займається декількома видами діяльності на території двох муніципальних утворень Митищинського району Московської області. Обидва муніципальних освіти підвідомчі ІФНСУкаіни по Митищинського району. Сама організація зареєстрована в селищі Пироговский Митищинського району. Організація надає наступні послуги. В м Митищі (код Окатий - 46 234 501 000):
- зі зберігання автотранспортних засобів на платних стоянках (код виду діяльності - 04);
- по ремонту, технічного обслуговування та миття автотранспортних засобів (код виду діяльності - 03).
Види діяльності, які компанія надає в селищі Пироговский (код Окатий - 46 234 562 000):
- з перевезення вантажів (код виду діяльності - 05);
- зі зберігання автотранспортних засобів на платних стоянках (код виду діяльності - 04).
При складанні декларацій по ЕНВД потрібно 4 рази заповнювати розділ 2:
- по м Митищі із зазначенням по рядку 010 коду 04;
- по м Митищі із зазначенням по рядку 010 коду 03;
- по сел. Пироговский із зазначенням по рядку 010 коду 05;
- по сел. Пироговский із зазначенням по рядку 010 коду 04.
Він призначений для розрахунку загальної суми ЕНВД до сплати (рядок 060). За рядку 010 підсумовуються значення рядків 100 всіх заповнених розділів 2 декларації. За рядку 020 підсумовуються значення рядків 110 всіх розділів 2.
Розраховану суму ЕНВД зменшите на суму вирахування (він складається з сплачених внесків до всіх позабюджетних фондів, внесків на травматизм і допомоги по тимчасовій непрацездатності, виплачених за рахунок коштів роботодавця), який не може перевищувати 50 відсотків від нарахованої суми податку (рядок 050).
Дані правила закріплені в розділі VI Порядку заповнення декларації з ЕНВД.
Організація хоче тимчасово призупинити свою діяльність
Зі скасуванням абзацу 3 пункту 6 статті 346.29 Податкового кодексу України поняття «тимчасове припинення діяльності» для платників ЕНВД втратило сенс. Вони не мають права коригувати податкову базу в залежності від фактичної тривалості ведення підприємницької діяльності протягом кварталу. Суму податку за кожен квартал платники ЕНВД повинні розраховувати виходячи з фактичних значень фізичних показників і поставлений, тобто потенційно можливого, а не фактично отриманого доходу (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).
Таким чином, декларація по ЕНВД не може містити в собі нульових показників.
Тимчасове припинення діяльності зі збереженням фізичних показників означає, що організація залишається платником ЕНВД. За періоди, в яких діяльність, оподатковувана поставлений податком, не велась (велася нерегулярно), платники ЕНВД повинні подавати декларації на загальних підставах: з відображенням податкової бази та суми податку, розрахованої виходячи з поставлений дохід. Подання нульових декларацій в ситуації, що розглядається податковим законодавством не передбачено.
Зверніть увагу, що якщо ви призупинили діяльність і фізичного показника у вас немає (наприклад, закінчився договір оренди приміщення), то в цьому випадку, на думку чиновників, обов'язково потрібно подати заяву про зняття з обліку як вмененщікі. Тобто здавати нульові декларації по ЕНВД і в цьому випадку не можна.
Приклад заповнення декларації з ЕНВД
Звітність до податкової інспекції здає керівник організації І.В. Мінін.
Спочатку потрібно заповнити два листа розділу 2 декларації: один - з перевезення вантажів, другий - з перевезення пасажирів.
Розділ 2 з перевезення вантажів
Встроку 010 ставимо код виду діяльності - 05.
Рядок 015 не заповнюється, проставляємо в ній прочерки.
У рядку 030 проставляем код за Окатий (40281000000).
Тепер переходимо безпосередньо до розрахунку суми ЕНВД.
У рядку 040 вкажемо показник базової прибутковості на один автотранспортний засіб на місяць. Його значення дорівнює 6000 руб.
Фізичним показником при перевезенні вантажів є кількість автотранспортних засобів, які зайняті в цьому виді діяльності. Виходячи з умов прикладу, протягом податкового періоду кількість автомобілів не змінювалося. Тому в рядках 050 - 070 вкажемо 5.
Далі в рядки 080 і 090 запишемо коригувальні коефіцієнти базової прибутковості К1 і К2. Значення коефіцієнта К1 - 1,569. Значення коефіцієнта К2 - 1,0 (п. 2 ст. 2 Закону № 299-35).
У рядок 100 впишемо величину податкової бази за податковий період, яка складає 141 210 руб. [6000 руб. × 1,569 × 1,0 × (5 автомобілів + 5 автомобілів + 5 автомобілів)].
Розділ 2 з перевезення пасажирів
Встроку 040 заносимо показник базової прибутковості - 1500 руб.
Далі проставимо коригувальні коефіцієнти К1 і К2. За рядку 080 відобразимо коефіцієнт К1 в розмірі 1,569. За рядку 090 - коефіцієнт К2. Його значення для розглянутого виду послуг одно 0,25 (п. 2 ст. 2 Закону № 299-35).
Встроку 100 впишемо величину податкової бази за податковий період, яка складе 74 135 руб. [1500 руб. × 1,569 × 0,25 × (42 місця + 42 місця + 42 місця)].
Обидва заповнених примірника розділу 2 повинен підписати генеральний директор ТОВ «Амелія». Поруч з підписом потрібно поставити дату.
За рядку 010 відображаємо загальну суму податкової бази, обчисленої за обома видами діяльності. Вона дорівнює сумі значень рядків 100 по всіх майданчиках 2:
141 210 руб. +74 135 руб. = 215 345 руб.
За рядку 020 розділу 3 декларації зазначимо загальну суму обчисленого єдиного податку за податковий період. Вона дорівнює сумі значень рядків 110 всіх заповнених примірників розділу 2:
21 182 руб. + 11 120 руб. = 32 302 руб.
У рядок 030впішем суму страхових внесків, нарахованих з заробітної плати працівників, зайнятих у «накинутого» діяльності, і фактично сплачених у податковому періоді, - 181 200 руб.
Для рядка 050 визначимо загальну суму страхових внесків та лікарняних посібників, зменшує обчислений «поставлений» податок в межах 50%.
Допомоги по тимчасовій непрацездатності не було, тому сума показників по рядках 030 і 040 буде дорівнює показнику рядка 030, тобто складе 181 200 руб.
Граничний розмір допустимого вирахування отримаємо, помноживши значення рядка 020 на 50%: 32 302 руб. × 50% = 16 151 руб.
Отриманий результат порівнюємо із сумою показників за рядками 030 і 040 (181 200 руб.> 16 151 руб.).
Оскільки сума показників по рядках 030 і 040 більше, ніж отриманий результат, в рядок 050 впишемо 16 151 руб.
Отримаємо 16 151 руб. (32 302 руб. - 16 151 руб.).
Відомості, зазначені в розділі 3, керівник ТОВ «Амелія» запевняє підписом. Поруч з підписом потрібно поставити дату.
В цьому розділі відобразимо суму «поставлений» податку, що підлягає сплаті до бюджету.
Відомості, зазначені в розділі 1, керівник ТОВ «Амелія» запевняє підписом. Поруч з підписом директор ставить дату.
Спочатку вказуємо ІПН і КПП. Їх же треба проставити на всіх сторінках декларації. Зверніть увагу: ІПН організації становить менше 12 цифр, тому в останніх двох осередках поставимо прочерки.
В поле «Видається в податковий орган (код)» ставимо код інспекції (7812), а в полі «за місцем обліку (код)» - код 214, так як декларація подається за місцем знаходження українською організацією.
Далі відобразимо повне найменування організації: Товариство з обмеженою відповідальністю «Амелія».
Декларацію представляє платник податків, тому у відповідному полі поставимо 1. Запишемо прізвище, ім'я та по батькові керівника повністю, вкажемо дату заповнення декларації і поставимо печатку організації. Керівник повинен розписатися.