Загальна система оподаткування для ооо, сучасний підприємець
Знову зареєстрована організація, якщо вона не подає повідомлення про перехід на спрощенку, за замовчуванням вважається платником податків в рамках загальної системи оподаткування. Два основні податки, які сплачуються на ОСНО, - Податок на прибуток та НДС.
Розрахунок податків на ОСНО
Платники податків на ССО виконують свій обов'язок перед бюджетом за одним загальним - єдиним податком, який розраховується по діяльності в цілому. Залежно від об'єкта оподаткування «доходи» або «доходи мінус витрати» його сума визначається по-різному, але це так чи інакше один платіж, в якому враховується або не враховується та чи інша операція, що проводиться компанією.
На загальній системі оподаткування одна і та ж операція може мати значення як для розрахунку податку на прибуток, так і для ПДВ. У той же час говорити про те, що податкові бази для цих двох податків повністю ідентичні, не можна. Є ряд операцій, які можуть враховуватися для розрахунку податку на прибуток, але ніяк не впливати на ПДВ. Наприклад, це нарахування та виплата зарплати, яка зменшує суму податку на прибуток, але не відбивається в ПДВ. Реалізація товарів або послуг як правило відбивається в базі по обом податків, якщо тільки мова не йде про якусь специфічну продукції, яка не обкладається ПДВ. Вхідні ж товари або послуги можуть бути придбані у контрагента на ССО, і тоді їх сума буде відображатися лише в базі по прибутку або у фірми або ІП на загальній системі оподаткування, і в тому разі операція впливатиме і на податок на прибуток, і на розмір ПДВ.
Інший важливий момент - період включення тієї чи іншої операції в базу по прибутку і ПДВ. Він може не збігатися, наприклад, для товарів, придбаних для подальшого перепродажу. У витратах з податку на прибуток вартість таких товарів буде відображена лише після того, як вони будуть відвантажені кінцевого покупця. Але вхідний ПДВ із закупівлі таких товарів можна прийняти до відрахування за фактом отримання необхідних документів від постачальника. Та ж ситуація і з придбанням основного засобу, що входить ПДВ за яким буде врахований, як тільки ОС буде поставлено на облік. Витрати ж з податку на прибуток будуть списуватися у вигляді амортизаційних відрахувань поступово в залежності від терміну корисного використання даного об'єкта.
Словом, розмір податку на прибуток та ПДВ для ТОВ на загальному податковому режимі повинен визначатися незалежно один від одного, виходячи з вимог глав 21 і 25 Податкового кодексу. А бухгалтер зобов'язаний розглядати кожну операцію з точки зору кожного з цих податків окремо.
Приклад розрахунку податків ТОВ на ОСНО
В звітному кварталі ТОВ «Альфа», яка є платником податку на загальній системі оподаткування, реалізувало товарів і послуг в рамках основної діяльності на суму 720 000 рублей, в тому числі ПДВ - 109 830,51 рублів. У тому ж періоді організація мала такі витрати:
- фонд оплати праці - 235 000 рублів;
- закупівля матеріалів з ПДВ - 12 000 рублів, у тому числі 1 830,51 рублів ПДВ;
- закупівля матеріалів у постачальників на ССО - 24 500 рублів, без ПДВ;
- закупівля товарів для перепродажу - 420 000 рублей, в тому числі 64 067,80 рублів ПДВ. З них в даному звітному періоді реалізовано товарів на загальну вартість 120 000 рублів.
- придбаний і введений в експлуатацію новий об'єкт основних засобів - 150 000 рублів, у тому числі ПДВ 22 881,36 рублів
- загальна сума амортизації всіх ОС - 58 000 рублей.
Для розрахунку податку на прибуток будуть враховані:
- доходи 720 000 - 109 830,51 = 610 169,50 рублів;
- витрати: 235 000 + (12 000 - 1 830,51) + 24 500 + (120 000 - 18 305,08) +58 000 = 429 364,40
Таким чином податок на прибуток складе 20% х (610 169,50 - 429 364,40) = 36 161,02 рубль
ПДВ до сплати буде розрахований наступним чином:
- 109 830,51 - 1 830,51 - 64067,80 - 22 881,36 = 21 050,84
На наведеному прикладі ми бачимо, що ОСНО для ТОВ може означати необхідність сплати досить значних сум податку в залежності від обставин а може, навпаки, припускати платежі в мінімальному розмірі. Можливі навіть такі ситуації, коли податок з прибутку виявляється і зовсім нульовий, а організація показала збиток, але ПДВ до сплати за підсумками того ж кварталу залишається. Так чи інакше при грамотному плануванні операцій і своєчасному оформленні документів з контрагентами податкове навантаження можна оптимізувати. Єдине, що вкрай не рекомендується, - виводити ПДВ за підсумками кварталу в від'ємне значення. Повернення даного податку завжди пов'язаний з ретельними перевірками угод з боку ИФНС, і, як правило, інспектори знаходять вади навіть в оформлених найсуворішим чином документах.
Яку звітність здає ТОВ на ОСНО
Згідно з положеннями статті 23 Податкового кодексу, організації зобов'язані звітувати перед ИФНС по тих податків і зборів, платниками яких вони є. Оскільки мова відразу про декілька податки, загальна система оподаткування для ТОВ передбачає найбільш об'ємний комплект звітності - щоквартальної і за підсумками року.
Компанії, обчислюється щомісяця авансові платежі з податку виходячи з фактично одержаного прибутку, повинні звітувати за підсумками місяця, двох місяців, трьох місяців і так далі до закінчення календарного року. Щомісячні авансові платежі в цьому випадку потрібно перераховувати до бюджету не пізніше 28-го числа місяця, наступного за звітним.
Декларацію по ПДВ компанії подають за підсумками кожного кварталу, в термін до 25 числа наступного місяця. Розрахуватися з податку можна трьома платежами - не менше ніж 1 \ 3 від заявленої по декларації сумі до сплати у строк до 25 числа кожного з місяців наступного за звітним кварталу.
Інші податки і звіти на ОСНО
У деяких випадках компанія, крім основних - податку на прибуток та ПДВ, - може також бути платником транспортного податку, податку на майно, акцизів або, скажімо, ПВКК. Але ці податки залежать від додаткових особливостей або обставин ведення діяльності ТОВ, і загальний податковий режим сам по собі не створює обов'язок їх сплачувати. Проте, якщо фірма має розраховуватися за ним, то і звітність за даними платежах вона також подає.
Звичайно ж не варто забувати і про загальні для всіх юросіб звітах. Незалежно від того, спрощене чи або загальну систему оподаткування ТОВ застосовує, вона зобов'язана вести бухоблік і подавати бухгалтерську звітність.
В разі виплати доходів співробітникам організація в якості податкового агента звітує щоквартально за формою 6-ПДФО, а за підсумками року подає довідки 2-ПДФО.