З - спрощенки на - загальний режим правила переходу, журнал «головна книга», № 1 за 2018 р
Підзвітні суми, в т.ч. на покупку бензину, можна видати працівникові не тільки готівкою, але і перевести по безналу на його «зарплатну» картку.
Так, в рахунку-фактурі з'явилася нова графа 1а «Код виду товару». Вона призначена для експортерів, що реалізують товари в країни ЄАЕС.
Первинні облікові документи, необхідні для обчислення і сплати податків, потрібно зберігати як мінімум чотири роки. Мінфін роз'яснив, з якого моменту вести відлік цього терміну.
Мінпраці роз'яснив порядок виплати заробітної плати за першу половину місяця.
Л.А. Еліна, економіст-бухгалтер
Як колишньому упрощенцу стати платником податку на прибуток і ПДВ
повідомляємо інспекцію
Однак простіше не давати приводу для суперечок і не пропускати встановлений термін - краще повідомити інспекцію в перші робочі дні року.
Здрастуй, ПДВ
Податковий кодекс не вимагає після переходу на загальний режим нараховувати ПДВ з авансів, отриманих під час застосування спрощеної системи оподаткування.
Щоб у податківців не виникло претензій, не пропустите жодної «податкової ступені» на шляху до ОСНО
Так що перш, ніж відвантажувати товар в рахунок авансу, отриманого під час застосування спрощеної системи оподаткування, треба внести зміни в договір і - найвигідніше для вас - збільшити ціну угоди на суму ПДВ. Втім, це вірно для будь-яких відвантажень за раніше укладеними договорами, навіть якщо ви ще не отримували гроші від покупця. Адже все, що ви відвантажуєте на загальному режимі, за загальним правилом повинно обкладатися ПДВ.
Якщо покупець не захоче піти на таке збільшення ціни, а умови договору допускають повернення вами авансу і відмова від поставки товарів без сплати серйозних штрафів, можливо, кращим виходом буде повернення грошей покупцеві і розірвання договору. Адже якщо ви відвантажили товари за старим договором, то треба буде сплатити до бюджету ПДВ. Причому інспекція напевно змусить вас обчислити його не по розрахунковій ставкою (18/118 або 10/110) від ціни договору, а за звичайною ставкою - 18% або 10% понад вартість відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг). Коротше кажучи, податок вам доведеться платити за рахунок власних коштів.
У разі якщо у вас не збереглися рахунки-фактури, які вам повинні були виставити постачальники, запитайте у них дублікати або завірені копії рахунків-фактур.
При переході на загальний режим не можна прийняти до відрахування ПДВ, сплачений у складі авансів при знаходженні на УСНО. У Податковому кодексі будь-яких особливих перехідних вказівок на цей рахунок немає, в момент сплати авансу ви не були платниками ПДВ. Але не засмучуйтеся: вам цей відрахування не особливо потрібен. Адже після того, як ви отримаєте оплачені товари (роботи, послуги), можна буде заявити вирахування ПДВ вже безпосередньо по ним, а не за авансами.
Думинське Ольга Сергіївна
Радник державної цивільної служби України 2 класу
"Організації та підприємці, котрі застосовували УСНО, при переході на загальний режим оподаткування виконують наступне правило: суми ПДВ, пред'явлені їм при придбанні товарів (робіт, послуг, майнових прав), які не були віднесені до витрат, приймаються до відрахування при переході на загальний режим в порядку, передбаченому гл. 21 Кодексу для платників податків ПДВ п. 6 ст. 346.25 НК РФ.
Податкові відрахування провадяться на підставі рахунків-фактур, виставлених продавцями, після прийняття на облік товарів (робіт, послуг, майнових прав) і при наявності відповідних первинних документо в ст. 171. п. 1 ст. 172 НК РФ.
Як бачимо, в звичайних ситуаціях перевіряючі не повинні чіплятися до відрахування ПДВ за основними засобами, якщо вони не експлуатувалися.
Прибуток: вважаємо «перехідні» доходи і витрати
Слідкуйте за тим, щоб ваші «перехідні» доходи і витрати були враховані лише один раз: або на спрощеній системі, або в рамках загального режиму. При цьому те, що правомірно не враховано в доходах на УСНО (наприклад, неоплачена виручка), має враховуватися при розрахунку «общережімних» доходів.
Перекинути місток від УСНО до загального режиму не так складно. Особливо зараз, коли спрощенці повинні вести бухоблік нарівні з общережімнікамі
Якщо ж ви помилково не врахували при спрощеній системі будь-які доходи, то свою помилку потрібно виправити: доплатити податок, сплатити пені і подати уточнені декларації ю ст. 81 НК РФ.
Зверніть увагу на те, що вартість таких товарів, сировини, матеріалів, робіт і послуг можна врахувати в «прибуткових» витратах разом з ПДВ - адже ви не маєте права пред'явити вхідний податок до відрахування: товари, роботи, послуги вже були використані на спрощеній системі, тобто не мають ніякого відношення до оподатковуваним ПДВ операцій;
Суми боргів покупців, які стали безнадійними в період застосування спрощеної системи оподаткування, не вийде врахувати у витратах навіть після переходу на загальний режим.
Якщо ж заборгованість покупців утворилася в період застосування спрощеної системи оподаткування, але на момент переходу на загальний режим вона ще не стала безнадійною, то ситуація інша. Оскільки цю заборгованість треба було врахувати в складі «перехідних» доходів, то цілком логічно врахувати її і в складі позареалізаційних витрат, коли вона стане безнадійною.
Бахвалова Олександра Сергіївна
Радник державної цивільної служби України 3 класу
Отримані від покупців аванси в «перехідні» доходи включати не потрібно. Адже ви вже заплатили з них «спрощений» нало г п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Також не потрібно буде відображати в «прибутковому» обліку виручку на момент відвантаження товарів (виконання робіт, надання послуг) в рахунок таких авансів. Але, як ми вже сказали, ПДВ з такої реалізації заплатити доведеться.
Врахуйте, що незалежно від того, який об'єкт оподаткування був на спрощеній системі, при розрахунку податку на прибуток можна визнати у витратах:
- вартість сировини і матеріалів, не оплачених до переходу на ОСНО і не списаних раніше в виробництво, - на дату їх відпустки в проваджень про п. 1 ст. 254. п. 2 ст. 272 НК Україна;
- вартість товарів, які ще не були продані до переходу на загальний режим (незалежно від того, були вони оплачені постачальнику чи ні), - на дату їх реалізації покупця м ст. 320. подп. 3 п. 1 ст. 268 НК Україна.
Адже це будуть вже не витрати перехідного періоду, а витрати, що приймаються в загальному порядку на ОСНО.
Особливості переходу з «доходної» УСНО
Виділимо два негативних моменти, на які треба звернути увагу при переході зі спрощеної системи з об'єктом оподаткування «доходи».
Недоступний відрахування ПДВ по «перехідним» товарам.
Визначаємо податкову вартість ОС
А ось для того, щоб нараховувати амортизацію для цілей розрахунку податку на прибуток, вам потрібно розрахувати податкову залишкову вартість основних засобів. Правила для такого розрахунку досить прості. І залежать вони від того, коли було придбано основний засіб і який об'єкт оподаткування застосовувався при спрощеній системі.
* Якщо в період застосування УСНО основний засіб не було оплачено (повністю або частково), то несплачену частину вартості не можна було врахувати при застосуванні «прибутково-видаткової» спрощенки.
** У суді колишні «дохідні» спрощенці можуть відстояти своє право на амортизацію ОС. Один із прикладів див. На с. 86 цього номера.
Також пам'ятайте про те, що потрібно скласти облікову політику для цілей оподаткування: з ПДВ та з податку на прибуток. Крім того, напевно буде потрібно коректування бухгалтерської облікової політики та робочого плану рахунків. Щоб спростити вам завдання, ми розмістили «Конструктор облікової політики» на нашому сайт е сайт видавництва «Головна книга» → Форми → Конструктор облікової політики.