Відкриття магазину в іншому місті того ж регіону зможе ип в даному випадку застосовувати УСН
ІП, що застосовує ССО з об'єктом оподаткування "доходи мінус витрати", планує відкрити магазин в іншому місті того ж регіону, де проживає підприємець (Нижегородська область). Переходити на сплату ЕНВД або купувати патент щодо запланованої діяльності ІП не планує. Купівля приміщення для магазину не планується (розглядаються варіанти оренди або використання приміщення, зареєстрованого на чоловіка).
Чи зможе ВП у даному випадку застосовувати УСН? Чи потрібно ІП реєструватися в ИФНС за місцем розташування магазину (тобто в іншому місті)? Куди ІП буде здавати звітність?
Розглянувши питання, ми прийшли до наступного висновку:
Здійснення ІП підприємницької діяльності на території різних суб'єктів України або муніципальних утворень (поселень, міських округів і т.п.) не є підставою для втрати права на застосування УСН.
При цьому обов'язки постановки на облік за місцем здійснення діяльності для ІП, що застосовує ССО, не передбачено. Декларацію за ССО, розрахунок по страхових внесках, звітність з ПДФО, утриманого з доходів найманих працівників, необхідно подавати до податкового органу за місцем проживання ІП незалежно від місця здійснення ним підприємницької діяльності.
Постановка на податковий облік
Відповідно до п.п. 1, 3, 5 ст. 83 НК Україна індивідуальний підприємець (далі - ІП) підлягає взяттю на облік в податковому органі:
1) за місцем його проживання на підставі відомостей, що містяться в ЕГРІП;
2) за місцем знаходження належних йому нерухомого майна і транспортних засобів - на підставі відомостей, які повідомляються органами, зазначеними в ст. 85 НК РФ;
3) з інших підстав, передбачених НК РФ.
Як ми зрозуміли з питання, ІП не планує купувати приміщення магазину (нерухомого майна) на території іншого населеного пункту, що не вимагає постановки фізичної особи на податковий облік за цим пунктом.
У ситуації, що розглядається ІП застосовує ССО і не планує купувати патент або переходити на сплату ЕНВД в зв'язку з планованою підприємницькою діяльністю на території іншої муніципального освіти. Інші підстави для постановки ІП на облік за місцем провадження такої діяльності також відсутні. Тому в даному випадку ІП не повинен вставати на облік в податковому органі міста, де буде відкрито новий магазин.
Випадки, при яких платник податків втрачає право на застосування УСН, визначені в п. 4 ст. 346.13 НК РФ: це перевищення встановленого ліміту доходів і допущення невідповідності вимогам, встановленим п.п. 3 і 4 статті 346.12 і п. 3 статті 346.14 НК РФ. Здійснення ІП підприємницької діяльності на території різних суб'єктів України або муніципальних утворень (поселень, міських округів і т.п.) не є підставою для втрати права на застосування УСН.
Згідно п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ, якщо за підсумками податкового періоду доходи платника податків, які визначаються відповідно до ст. 346.15 НК Україна і з пп.пп. 1 і 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, не перевищили 150 млн. Рублів і (або) протягом податкового періоду не було допущено невідповідність вимогам, встановленим п.п. 3 і 4 ст. 346.12 і п. 3 ст. 346.14 НК РФ, такий платник податків має право продовжувати застосування ССО в наступному податковому періоді.
Особливих умов для подання податкової декларації з ССО при здійсненні ІП діяльності на території іншого населеного пункту НК Україна не передбачає.
Обов'язок подавати відомості, передбачені п. 2 ст. 230 НК РФ, до податкового органу за місцем здійснення діяльності податкові агенти - ІП зобов'язані в разі постановки на облік за місцем провадження такої діяльності в зв'язку з застосуванням системи оподаткування у вигляді ЕНВД і (або) патентної системи оподаткування. Для податкових агентів - ІП, що застосовують УСН, такого обов'язку не встановлено.
Отже, IP, який застосовує ССО, за місцем свого обліку (тобто за місцем проживання) подає і передбачені п. 2 ст. 230 НК Україна відомості:
Згідно п. 1 ст. 419 НК Україна ІП, як виробляють виплати та винагороди фізичним особам, так і не виробляють такі виплати, є платниками страхових внесків. При цьому, якщо у ІП є наймані працівники, яким він проводить виплати, обчислення та сплата страхових внесків виробляються ним окремо по кожному підставі (п. 2 ст. 419 НК РФ).
Відповідно до п. 7 ст. 431 НК Україна ІП, що виробляє виплати фізичним особам, представляє розрахунок по страхових внесках не пізніше 30-го числа місяця, наступного за розрахунковим (звітним) періодом, в податковий орган за місцем свого проживання. Іншого порядку надання відповідного розрахунку для ІП, що виробляє виплати фізичним особам, положеннями НК Україна не передбачено (причому незалежно від застосовуваної ним системи оподаткування).
ПДФО (Податок на доходи фізичних осіб, податок на прибуток)
Спрощена система оподаткування (ССО)
Обставини: Підприємцю донараховано податок за ССО, пені та штраф у зв'язку з неправомірним застосуванням в спірний період системи оподаткування у вигляді ЕНВД для окремих видів діяльності при здійсненні підприємницької діяльності в сфері роздрібної торгівлі в магазині з використанням площі торгового залу понад 150 кв. м.
Рішення: В задоволенні вимоги відмовлено, так як використання підприємцем тільки частини площі маг
Порядок сплати страхових внесків
Суд апеляційної інстанції встановивши, що у страхувальника відсутнє право на застосування зниженого тарифу страхових внесків з обов'язкового пенсійного страхування і з обов'язкового медичного страхування, так як не виконана умова по 70% частці доходу, при цьому пільговий тариф застосований до всього фонду оплати праці, в тому числі до фонду оплати праці, що формується за рахунок цільових надходжень з бюджету, відмовив в удовлет