український бухгалтер
Стягнення податку в судовому порядку проводиться:
1) з організації, якій відкрито особовий рахунок;
2) з метою стягнення недоїмки, яка значиться більше трьох місяців за організаціями, які є залежними (дочірніми) товариствами, з відповідних основних товариств у випадках, коли на рахунку останніх в банках надходить виручка за реалізовані товари (роботи, послуги) залежних (дочірніх) товариств, а також за організаціями, які є відповідно до цивільного законодавства України основними (переважаючими, які беруть участь) товариствами (підприємствами), з залежних (дочірніх) товариств (підприємств), коли на їхні рахунки в банках надходить виручка за реалізовані товари (роботи, послуги) основних (переважаючих, які беруть участь) товариств (підприємств);
3) з організації або індивідуального підприємця, якщо їх обов'язок по сплаті податку заснована на зміні податковим органом юридичної кваліфікації угоди або статусу і характеру діяльності цього платника податку.
I. У разі несплати або неповної сплати податку у встановлений термін обов'язок по сплаті податку виповнюється в примусовому порядку шляхом звернення стягнення на грошові кошти на рахунках платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця в банках (п. 1 ст. 46 НК РФ) .
Стягнення податку проводиться за рішенням податкового органу, який надсилає (на паперовому носії або в електронному вигляді) в банк платника податків доручення на списання і перерахування в бюджетну систему України необхідних грошових коштів з рахунків платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця.
Рішення про стягнення приймається після закінчення терміну, встановленого у вимозі про сплату податку, але не пізніше двох місяців після закінчення зазначеного терміну. Якщо таке рішення прийнято після закінчення зазначеного терміну, то воно вважається недійсним і виконанню не підлягає. У цьому випадку податковий орган може звернутися до суду із заявою про стягнення з платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця належної до сплати суми податку. Заява може бути подана до суду протягом шести місяців після закінчення терміну виконання вимоги про сплату податку. Пропущений з поважної причини термін подачі заяви може бути відновлений судом.
Рішення про стягнення доводиться до відома платника податків протягом шести днів після винесення.
У разі неможливості вручення рішення платнику податків способом, що свідчить про дату його отримання, воно надсилається поштою рекомендованим листом і вважається отриманим після закінчення шести днів з дня надсилання рекомендованого листа (п. 3 ст. 46 НК РФ).
Доручення підлягає безумовному виконанню банком у черговості, встановленої цивільним законодавством РФ. Стягнення податку може проводитися з рублевих розрахункових (поточних) рахунків, а при недостатності коштів на карбованцевих рахунках - з валютних рахунків платника податків. Не проводиться стягнення податку з депозитного рахунку платника податків, а то й минув термін дії депозитного договору. Доручення податкового органу на перерахування податку виповнюється банком не пізніше одного операційного дня, наступного за днем отримання ним зазначеного доручення, якщо стягнення податку провадиться з рублевих рахунків, і не пізніше двох операційних днів, якщо стягнення податку провадиться з валютних рахунків. При недостатності або відсутності коштів на рахунках платника податків (податкового агента) таке доручення виконується в міру надходження грошових коштів на рахунки не пізніше одного операційного дня, наступного за днем кожного такого вступу на рублеві рахунки, і не пізніше двох операційних днів, наступних за днем кожного такого надходження на валютні рахунки.
II. При недостатності або відсутності коштів на рахунках платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця або при відсутності інформації про рахунки податковий орган має право стягнути податок за рахунок іншого майна платника податків (податкового агента) (п. 7 ст. 46 НК РФ).
Податковий орган має право стягнути податок за рахунок майна, в тому числі за рахунок готівкових грошових коштів платника податків (податкового агента) в межах сум, зазначених у вимозі про сплату податку. Податковий орган надсилає рішення про стягнення податку за рахунок майна протягом трьох днів з моменту винесення постанови судового пристава-виконавця для виконання в порядку, передбаченому Федеральним законом "Про виконавче провадження", з урахуванням особливостей, передбачених цією ст. 47 НК РФ.
Рішення про стягнення податку за рахунок майна приймається протягом одного року після закінчення терміну виконання вимоги про сплату податку. Рішення, прийняте після закінчення зазначеного терміну, вважається недійсним і виконанню не підлягає. У цьому випадку податковий орган може звернутися до суду із заявою про стягнення з платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця належної до сплати суми податку. Заява може бути подана до суду протягом двох років з дня закінчення терміну виконання вимоги про сплату податку. Пропущений з поважної причини термін подачі заяви може бути відновлений судом.
Постанова про стягнення податку підписується керівником (заступником керівника) податкового органу та завіряється гербовою печаткою податкового органу.
Виконавчі дії повинні бути вчинені і вимоги, що містяться в постанові, виконані судовим приставом-виконавцем у двомісячний строк з дня надходження до нього зазначеної постанови (п. 4 ст. 47 НК РФ).
Слід зазначити, що стягнення податку за рахунок майна проводиться послідовно відносно (п. 5 ст. 47 НК РФ):
1) готівкових коштів і грошових коштів в банках, на які не було звернено стягнення як на грошові кошти на рахунках в банку;
2) майна, що не бере участі безпосередньо у виробництві продукції (товарів);
3) готової продукції (товарів), а також інших матеріальних цінностей, що не беруть участь і (або) не призначених для безпосередньої участі у виробництві;
4) сировини і матеріалів, призначених для безпосередньої участі у виробництві, а також верстатів, устаткування, будівель, споруд та інших основних засобів;
5) майна, переданого за договором у володіння, в користування або розпорядження іншим особам без переходу до них права власності на це майно;
6) іншого майна, за винятком призначеного для повсякденного особистого користування індивідуальним підприємцем або членами його сім'ї, що визначається відповідно до законодавства РФ.
Обов'язок по сплаті податку вважається виконаним з моменту реалізації майна платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця і погашення заборгованості платника податків (податкового агента) - організації або індивідуального підприємця за рахунок виручених сум.
Порядок стягнення податку за рахунок грошових коштів на рахунках в банку і за рахунок майна застосовується також у відношенні пені за несвоєчасну сплату податку, а також штрафів у випадках, передбачених НК РФ.
III. Стягнення податку, збору, пені, штрафів за рахунок майна платника податків (платника зборів) - фізичної особи, яка не є індивідуальним підприємцем
У разі невиконання платником податків - фізичною особою, яка не є індивідуальним підприємцем, обов'язки зі сплати податку, збору, пені, штрафів податковий орган, який направив вимогу про сплату, має право звернутися до суду із заявою про стягнення належних сум за рахунок майна, в тому числі грошових коштів на рахунках в банку і готівкових грошових коштів, даного фізичної особи (п. 1 ст. 48 НК РФ).
Заява про стягнення подається податковим органом по відношенню до всіх вимог про сплату податку, збору, пені, штрафів, за якими минув термін виконання і які не виконані цією фізичною особою на дату подання податковим органом заяви про стягнення в суд.
• Заява про стягнення подається податковим органом до суду, якщо загальна сума податку, збору, пені, штрафів, що підлягає стягненню з фізичної особи, перевищує 1 500 рублів. Заява подається до суду загальної юрисдикції протягом шести місяців з дня закінчення строку виконання вимоги про сплату податку, збору, пені, штрафів.
• Якщо протягом трьох років з дня закінчення строку виконання самого раннього вимоги про сплату податку, збору, пені, штрафів, який обліковується податковим органом при розрахунку загальної суми, що підлягає стягненню з фізичної особи, така сума податків, зборів, пені, штрафів перевищила 1 500 рублів, податковий орган звертається до суду із заявою про стягнення протягом шести місяців з дня, коли зазначена сума перевищила 1 500 рублів.
• Якщо протягом трьох років з дня закінчення строку виконання самого раннього вимоги про сплату податку, збору, пені, штрафів, який обліковується податковим органом при розрахунку загальної суми податку, збору, пені, штрафів, що підлягає стягненню з фізичної особи, така сума податків, зборів , пені, штрафів лише близько 1 500 рублів, податковий орган) звертається до суду із заявою про стягнення протягом шести місяців з дня закінчення зазначеного трирічного терміну.
Копія заяви про стягнення не пізніше дня його подачі в суд направляється податковим органом фізичній особі, з якого стягуються податки, збори, пені, штрафи.
Стягнення податку, збору, пені, штрафів за рахунок майна фізичної особи проводиться послідовно відносно (п. 5 ст. 48 НК РФ):
1) грошових коштів на рахунках в банку;
2) готівкових коштів;
3) майна, переданого за договором у володіння, в користування або розпорядження іншим особам без переходу до них права власності на це майно, якщо для забезпечення виконання обов'язку зі сплати податку, збору, пені, штрафів такі договори розірвані або визнані недійсними в установленому порядку;
4) іншого майна, за винятком призначеного для повсякденного особистого користування фізичною особою або членами його сім'ї, що визначається відповідно до законодавства РФ.
Детально розглядаються питання податкової звітності, як для організацій і підприємців на загальній системі оподаткування, так і для застосовують спеціальні режими оподаткування.
На порталі можна скачати численні документи: кодекси і закони РФ, листи та накази мінфіну, листи та накази Мінекономрозвитку, постанови Уряду РФ, що стосуються підприємницької діяльності, бухгалтерського обліку та оподаткування.