Учасники податкових відносин - студопедія
Податки можна класифікувати не тільки за рівнями уп-ління, а й за іншими ознаками, наприклад по об'єктах оподаткування, джерел і форм сплати. По об'єктах оподаткування можна виділити наступні групи:
• податки на майно (рухоме і нерухоме);
• податки на доходи або прибуток;
• податки на види діяльності;
• податок на капітал;
• податки з виручки;
За джерелами податкових платежів виділяють:
1) податки, зараховують на витрати організації;
2) податки, що сплачуються за рахунок фінансового результату (прибутку) платника податків;
3) на-логи, що включаються в ціну продукції (робіт, послуг).
За формами сплати розрізняють податки прямі і непрямі. Прямі на-логи надходять у вигляді прямих відрахувань платники податку, сільськогосподарської-ков в бюджет. З податків, що сплачуються фірмами, до них мож-но віднести податок на прибуток, ресурсні платежі, податок на иму-суспільством. Непрямі податки виникають в результаті здійснення господарських актів і зворотів (наприклад, купівлі-продажу), фі-нансових операцій і т.д. До непрямих податків відносять ПДВ, акцизи, мита і т.д.
Платники податків і елементи оподаткування
Податок вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначені платники податків і такі елементи податкової де-оподаткування:
• порядок обчислення податку;
• порядок і терміни сплати податку.
Платниками податків і платниками зборів є фі-зические і юридичні особи, на яких відповідно до на-
лігво законодавством покладено обов'язок сплачувати
податки і (або) збори. Фірма (організація) отримує статус
платника податків, якщо вона є українською організацією або задовольняє одному з перерахованих нижче призна-ков:
• здійснює економічну діяльність вУкаіни або
отримує доходи від джерел вУкаіни;
• є власником майна, що підлягає налогооб-додатком вУкаіни;
• здійснює на території України операції або дії, під-лежать оподаткуванню;
• є учасником відносин, однією з умов яких є сплата державного мита або іншого збору, встановленого податковим законодавством РФ.
Об'єктами оподаткування фірми є різні ас-пект економічної діяльності фірми. Як об'єктивним тов оподаткування в податковому законодавстві України виділені:
• доходи (прибуток, дивіденди, відсотки, доходи від пайової-го участі і т.д.);
• вартість реалізованих товарів (робіт, послуг);
• користування природними ресурсами;
• операції з реалізації товарів (робіт, послуг);
• перетин кордону України (ввезення і вивезення товарів);
• окремі види діяльності і т.д.
У податковому законодавстві зафіксована неприпустимість багаторазового оподаткування одного і того ж об'єкта податками одного виду - федеральним, регіональним або місцевим. Каж-дий податок повинен мати самостійний об'єкт оподаткування в розрізі окремих-вання.
Податкова база являє собою вартісну, фізичну або іншу характеристику об'єкта оподаткування. Тобто це та кількісно виражена величина, до якої буде при-менена податкова ставка. Податкова база може бути визначенні-на як грошова сума (наприклад, вартість налогооблагаемо-го майна) або як величина в натуральному вираженні (наприклад, в одиницях ваги, обсягу, штуках тощо). Оподатковуваний база визначається, як правило, шляхом коригування показника, відповідного об'єкту оподаткування (наприклад, на ве-личину різних видів податкових пільг).
1. зниження податкових ставок;
2. встановлення оподатковуваного мінімуму об'єкта податку;
4. звільнення від оподаткування певних елементів-тов об'кта оподаткування;
5. зміни термінів сплати податків;
6. встановлення спеціальних податкових режимів.
Податкова ставка являє собою величину податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази. В якості одиниці вимірювання для більшості податків використовується вартісний показник (ПДВ, податок на прибуток, податок на імущі-ство т.д.). Можуть застосовуватися і натуральні вимірники: потужність двигуна автотранспортних засобів, площа земельної ділянки, обсяг води, що забирається з водогосподарських систем. Ставки податків затверджуються законодавчим органом - Державною Думою, ставки митних платежів та зборів - виконавчим органом (Урядом РФ).
Під податковим періодом розуміється період часу, після закінчення якого визначається податкова база і обчислює-ся сума податку, що підлягає сплаті. По кожному податку уста-новлюється податковий період. Наприклад, по земельному податку цей період дорівнює календарному року, з ПДВ - місяцю або квар-Талу в залежності від розміру виручки від реалізації. Податкової де-вий період може складатися з одного або декількох звітних періодів. У цьому випадку організація вносить авансові платі пані в межах звітного терміну по податках за результатами рас-чета оподатковуваної бази за податковий період.
Сума податків визначається платником самостійно, виходячи з податкової бази, податкової ставки і податкових пільг. В окремих передбачених податковим законодавством випадках обов'язок з обчислення суми податку може бути покладена на податковий орган або податкового агента. Напри-заходів, організація виступає в ролі податкового агента по розра-ту, утримання та перерахування до бюджету сум прибуткового на-лога з працюючих в цій організації співробітників.
Порядок сплати федеральних податків встановлюється На-лігві кодексом України та федеральними податковими законами, регіональних і місцевих налогов- відповідно законами суб'єктів Федерації і нормативними правовими актами пред-ставітельних органів місцевого самоврядування. Сплата податку може проводитися у готівковій або безготівковій формі у вуста-новлені терміни. Порядок сплати податку може передбачати-вать внесення авансових платежів протягом звітного або на-Лігво періоду. Така система передбачена, зокрема, з податку на прибуток.
Учасниками податкових відносин, регульованих законодав-будівництві про податки і збори, є:
· Організації та фізичні особи - платники податків і платники зборів;
· Організації та фізичні особи - податкові агенти;
· Податкові органи (Федеральна податкова служба і її під-поділу в РФ);
· Федеральна митна служба та її підрозділи в РФ;
· Державні органи виконавчої влади і виконай-тільні органи місцевого самоврядування, уповноважені організації та посадові особи;
· Фінансові органи (МінфінУкаіни, міністерства фінан-сов республік, фінансові органи адміністративно-тер-риториального утворень, інші уповноважені органи);
· Органи державних позабюджетних фондів.
До складу перерахованих відповідно до Податкового кодек-сом учасників податкових відносин можуть бути включені також законні представники платника податків та банки. Права і обов'язки учасників (суб'єктів) податкових відносин в ча-сти, що стосується податкових аспектів їх діяльності, визначенні-ни податковим законодавством РФ.