Методики розрахунку податкового навантаження - студопедія
Застосовувані методики визначення податкового навантаження розрізняються, як правило, тільки за двома основними напрямками:
- за структурою податків, що включаються до розрахунку при визначенні податкового тягаря;
- за показником, з яким порівнюють сплачуються податки.
Методика 1. Загальноприйнятою методикою визначення податкового тягаря на організації є порядок розрахунку, розроблений МінфіномУкаіни, згідно з яким рівень податкового навантаження є ставлення всіх сплачених організацією податків до виручки, включаючи виручку від іншої реалізації:
НН = (НП / В + ВД) x 100%, де НН - податкове навантаження на організацію; НП - загальна сума всіх сплачених податків; В - виручка від реалізації продукції (робіт, послуг); ВД - позареалізаційні доходи.
Такий розрахунок не дозволяє визначити вплив зміни структури податків на показник податкового тягаря, оскільки розрахована за цією методикою податкове навантаження характеризує тільки податкоємність виробленої продукції (робіт або послуг) і не дає реальної картини податкового тягаря платника податків.
Методика 2. Існує інша методика розрахунку податкового навантаження, згідно з якою: - сума сплачених податків і платежів у позабюджетні фонди збільшується на суму недоїмки по податкових платежах.
Новостворена вартість продукції організації може бути визначена за формулами:
ВСС = В - МОЗ - А + ВД - ВР або ВСС = ВІД + НП + ВП + П,
де ВСС - новостворена вартість; В - виручка від реалізації продукції, робіт або послуг (з урахуванням ПДВ); МОЗ - матеріальні витрати; А - амортизація; ВД - позареалізаційні доходи; ВР - позареалізаційні витрати (без податкових платежів); ВІД - оплата праці; НП - податкові платежі; ВП - платежі до позабюджетних фондів; П - прибуток організації.
Відносна податкове навантаження в цьому випадку визначається за формулою:
ОНН = (АНН / ВСС) x 100%
Методика 3. Існує методика, заснована на включенні до складу податкового навантаження кількості податкових платежів, їх структури і механізму справляння.
За цією методикою показник податкового навантаження визначається як відношення всіх податків до суми джерела коштів для їх сплати:
НН = (Сума (НП + ВП) / Сума ІС) x 100%, де Сума (НП + ВП) - сума нарахованих податкових платежів і платежів у позабюджетні фонди; Сума ІС - сума джерела коштів для сплати податків.
У суму податкових платежів включаються всі податки, що сплачуються організацією, з урахуванням податку на доходи фізичних ліц.Ета методика передбачає розраховувати податкове навантаження по групах податків в співвідношенні з відповідним джерелом сплати. Загальним показником для всіх податків є додана вартість, яка обчислюється за формулами:
ДС = В - МОЗ або ДС = ВІД + НП + ВП + П + А, де ДС - додана вартість.
Дана методика на відміну від попередньої не передбачає виключення з доданої вартості амортизаційних відрахувань ..
Методика 4. Наступна методика дозволяє визначати податкове навантаження як функцію типу виробництва, змінюється в залежності від коливань витрат на матеріальні ресурси, оплату праці або амортизацію.
Виручка визначається як сума доданої вартості і матеріальних витрат за формулою:
Сума основних податків, що сплачуються організацією, дозволяє визначити податкове навантаження як частку доданої вартості, що витрачається організацією на податкові платежі, за формулою:
НН = ПДВ + страхові внески + Нп + НПР.
Таким чином, за цією методикою сума податків співвідноситься з доданою вартістю, тобто з джерелом доходу, але при цьому в розрахунок включено податок на доходи фізичних осіб і не враховується вплив таких податків, як податок на майно, платежі за користування природними ресурсами, земельний податок .