Сутність і класифікація видів комісійних доходів банку - тарифна політика і її вплив на
Сутність і класифікація видів комісійних доходів банку
Комісійні доходи (витрати) - це доходи (витрати) за всіма послугами, наданими (отриманими) контрагентами, крім комісійних, які подібні за природою відсоткам.
Відповідно МСБО 18 "Дохід" [13] в залежності від мети оцінки гонорару за фінансові послуги та обліку пов'язаного з ним фінансового інструменту визнаються такі комісії:
1) комісії, які є невід'ємною частиною фінансового інструменту (наприклад, комісії за здійснення оцінки фінансового стану позичальника, оцінки гарантій, застав, за обговорення умов кредиту, за підготовку і обробку документів);
2) комісії, отримані (сплачені) протягом періоду надання послуг (наприклад, за обслуговування кредиту);
3) комісії, отримані (сплачені) після виконання певних дій (наприклад, за послуги банку - координатору консорціуму).
Комісійні доходи за гарантії розміщення позик від імені інших кредиторів та за операціями з цінними паперами.
Комісійні доходи (витрати) від операцій розрахунково-касового обслуговування, обслуговування кредитних (депозитних) рахунків, за збереження цінностей і здійснення операцій з цінними паперами.
Комісійні доходи за проведення операцій з іноземною валютою і за продаж або купівлю монет і банківських металів для третіх сторін.
Інші комісійні доходи (витрати) за операціями, які визначаються Законом "Про банки і банківську діяльність".
Комісії, отримані (сплачені) банком, діляться також на комісійні: за одноразові послуги; за послуги з обов'язковим результатами; за безперервні послуги; за послуги, які надаються поетапно.
До комісій за одноразові послуги належать комісії за послуги валютного обміну. До комісій за послуги з обов'язковим результатами належать: комісії за послуги, які надаються протягом певного періоду і вважаються завершеними тільки після його закінчення, за умови досягнення передбаченого угодою результату (наприклад, деякі консультаційні послуги); комісії за послуги з наперед визначеним результатами, який не може бути отриманий, поки послуга не надана повністю.
До комісій за безперервні послуги належать орендні платежі, комісії за розрахунково-касове обслуговування (крім сплати відсотків за залишками коштів на рахунках контрагентів) та інші.
До комісій за послуги, які надаються поетапно належать, наприклад, комісії за надання консультацій, які відповідно до річних або безстроковими угодами надаються поетапно.
Комісії за надані (отримані) послуги банку в залежності від мети їх оцінки та основи обліку пов'язаного з ними фінансового інструменту поділяються на [13]:
а) комісії, яка є невід'ємною частиною доходу (витрат) фінансового інструменту. Ці комісії визнаються в складі первісної вартості фінансового інструменту і впливають на визначення сум дисконту та премії за цим фінансовим інструментом. До них належать такі комісії:
- комісії за ініціювання кредиту, що отримані (сплачені) банком і пов'язані зі створенням або придбанням фінансового інструменту, який не враховується в торговому портфелі з визнанням переоцінки через прибутки / збитки;
- комісії, які отримані (сплачені) банком за зобов'язаннями кредитування (резервування кредитної лінії) під час ініціювання або придбання кредиту;
- комісії, які отримані (сплачені) банком при випуску боргових зобов'язань, що обліковуються за амортизованою собівартістю.
Комісії за ініціювання кредиту, що отримані (сплачені) банком і пов'язані зі створенням або придбанням фінансового інструменту, який не враховується в торговому портфелі з визнанням переоцінки через прибутки / збитки, включають:
- комісії за оцінку фінансового стану позичальника;
- комісії за оцінку гарантій, застав;
- комісії за обговорення умов інструменту;
- комісії за підготовку, обробку документів і завершення операції і т.п ..
б) комісії, які отримані (сплачені) банком під час надання послуг, визнаються доходами (витратами). До них належать:
- комісії за розрахунково-касове обслуговування клієнтів;
- комісії за обслуговування кредитної заборгованості;
- комісії за резервування кредитної лінії, які розраховуються на пропорційній часу основі протягом строку дії зобов'язання;
- комісії за управління інвестицією і т.п .;
в) комісії, які отримані (сплачені) після виконання певних дій, визнаються як дохід (витрати) після завершення певної операції. До них належать:
- комісії за розподіл акцій (часток) клієнтів;
- комісії за розміщення цінних паперів за операціями андеррайтингу;
- комісії за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів для клієнтів;
- комісії за синдицирование кредиту;
- комісії за довірче обслуговування клієнтів тощо ..