ставки податків
- федеральні;
- регіональні;
- місцеві.
Згідно зі статтею 12 Податкового Кодексу РФ, федеральними податками і зборами визнаються податки і збори, які встановлені Кодексом та обов'язкові до сплати на всій території Укаїни, якщо інше не передбачено пунктом 7 цієї статті.
1. Податок на прибуток організацій (Глава 25 НК РФ)
Ставки з податку на прибуток встановлені ст. 284 НК РФ.
Основна податкова ставка з податку на прибуток встановлена в розмірі 20 відсотків. При цьому:
- сума податку, обчислена за податковою ставкою у розмірі 2 відсотків, зараховується до федерального бюджету;
- сума податку, обчислена за податковою ставкою у розмірі 18 відсотків, зараховується до бюджетів суб'єктів Укаїни.
Для організацій - резидентів особливої економічної зони законами суб'єктів Укаїни може встановлюватися знижена податкова ставка податку на прибуток, що підлягає зарахуванню до бюджетів суб'єктів Укаїни, від діяльності, здійснюваної на території особливої економічної зони, за умови ведення окремого обліку доходів (витрат), отриманих (понесених) від діяльності, здійснюваної на території особливої економічної зони, і доходів (витрат), отриманих (понесених) при здійсненні діяльності за межами території особливої ек ономіческой зони. При цьому розмір зазначеної податкової ставки не може бути нижче 13,5 відсотка.
Податкові ставки на доходи іноземних організацій, не пов'язані з діяльністю в Укаїни через постійне представництво, встановлюються у таких розмірах (п. 2 ст. 284 НК РФ):
1) 20 відсотків - з усіх доходів, за винятком зазначених у підпункті 2 цього пункту та пунктах 3 і 4 цієї статті з урахуванням положень статті 310 НК РФ;
2) 10 відсотків - від використання, утримання або здавання в оренду (фрахту) судів, літаків або інших рухомих транспортних засобів або контейнерів (включаючи трейлери і допоміжне обладнання, необхідне для транспортування) у зв'язку із здійсненням міжнародних перевезень.
До податкової базі, яка визначається за доходами, отриманими у вигляді дивідендів, застосовуються такі податкові ставки (п. 3 ст. 284 НК Україна):
1) 0 відсотків - за доходами, отриманими українськими організаціями у вигляді дивідендів за умови, що на день прийняття рішення про виплату дивідендів отримує дивіденди організація протягом не менше 365 календарних днів безперервно володіє на праві власності не менше ніж 50-відсотковим внеском (часток) в статутному (складеному) капіталі (фонді) виплачує дивіденди організації або депозитарними розписками, що дають право на отримання дивідендів, в сумі, що відповідає не менше 50 відсоткам загальної суми виплачуваних організацією дивідендів , І за умови, що вартість придбання та (або) отримання відповідно до законодавства Укаїни у власність вкладу (частки) в статутному (складеному) капіталі (фонді) виплачує дивіденди організації або депозитарних розписок, що дають право на отримання дивідендів, перевищує 500 мільйонів рублів .
При цьому в разі, якщо сплачує дивіденди організація є іноземною, встановлена цим підпунктом податкова ставка застосовується щодо організацій, держава постійного місцезнаходження яких не включено в затверджується Міністерством фінансів Укаїни перелік держав і територій, що надають пільговий податковий режим оподаткування та (або) не передбачають розкриття і надання інформації при проведенні фінансових операцій (офшорні зони);
2) 9 відсотків - за доходами, отриманими у вигляді дивідендів від українських та іноземних організацій українськими організаціями, які не зазначені в підпункті 1 цього пункту;
3) 15 відсотків - за доходами, отриманими у вигляді дивідендів від українських організацій іноземними організаціями.
При цьому податок обчислюється з урахуванням особливостей, передбачених статтею 275 НК РФ.
До податкової базі, яка визначається за операціями з окремими видами боргових зобов'язань, застосовуються наступні податкові ставки (п. 4 ст. 284 НК РФ):
Сума податку, обчислена за податковими ставками, встановленими пунктами 2 - 4 статті 284 НК РФ, підлягає зарахуванню до федерального бюджету.
2. Податок на додану вартість (ПДВ) (Глава 21 НК РФ)
Ставки з податку на додану вартість встановлені ст. 164 НК РФ.
Оподаткування проводиться у разі податкової ставці 0 відсотків при реалізації (п. 1 ст. 164 НК РФ):
1) товарів, вивезених у митному режимі експорту, а також товарів, поміщених у митний режим вільної митної зони, за умови подання до податкових органів документів, передбачених статтею 165 НК РФ;
2) робіт (послуг), безпосередньо пов'язаних з виробництвом і реалізацією товарів, зазначених у підпункті 1 цього пункту.
Положення цього підпункту поширюється на роботи (послуги) з організації і супроводу перевезень, перевезення або транспортування, організації, супроводу, навантаження і перевантаження вивозяться за межі території Укаїни або ввезених на територію Укаїни товарів, що виконуються (надаються) українськими організаціями або індивідуальними підприємцями (за винятком українських перевізників на залізничному транспорті), і інші подібні роботи (послуги), а також на роботи (послуги) з переробки товарів, поміщених під митним оформленням товарів ний режим переробки на митній території;
3) робіт (послуг), безпосередньо пов'язаних з перевезенням або транспортуванням товарів, поміщених у митний режим міжнародного митного транзиту;
4) послуг з перевезення пасажирів і багажу за умови, що пункт відправлення або пункт призначення пасажирів і багажу розташовані за межами території Укаїни, при оформленні перевезень на підставі єдиних міжнародних перевізних документів;
5) товарів (робіт, послуг) в галузі космічної діяльності.
6) дорогоцінних металів платниками податків, здійснюють цей показник чи промисловість з брухту і відходів, що містять дорогоцінні метали, Державному фонду дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння Укаїни, фондам дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння суб'єктів Укаїни, Центральному банку Укаїни, банкам;
7) товарів (робіт, послуг) для офіційного користування іноземними дипломатичними та прирівняними до них представництвами чи для особистого користування дипломатичного або адміністративно-технічного персоналу цих представництв, включаючи проживають разом з ними членів їх сімей.
Порядок застосування цього підпункту встановлюється Урядом Укаїни;
8) припасів, вивезених з території Укаїни в митному режимі переміщення припасів;
9) виконуваних українськими перевізниками на залізничному транспорті робіт (послуг) з перевезення або транспортування експортованих за межі території Укаїни товарів і вивезення з митної території Укаїни продуктів переробки на митній території Укаїни, а також пов'язаних з таким перевезенням або транспортуванням робіт (послуг), у тому числі робіт (послуг) по організації перевезень, супроводу, навантаження, перевантаження;
10) побудованих суден, що підлягають реєстрації в українському міжнародний реєстр суден, за умови подання до податкових органів документів, передбачених статтею 165 НК РФ.
Оподаткування проводиться у разі податкової ставці 10 відсотків при реалізації (п. 2 ст. 164 НК РФ):
1) продовольчих товарів, перелік який встановлений в пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ;
2) товарів для дітей, Перчень яких встановлено пп. 2п. 2 ст. 164 НК РФ;
4) медичних товарів вітчизняного та зарубіжного виробництва, зазначених у пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ.
Коди видів продукції, перелічених в даному пункті, відповідно до Загальноукраїнським класифікатором продукції, а також Товарній номенклатурою зовнішньоекономічної діяльності визначаються Урядом Укаїни.
Оподаткування проводиться у разі податкової ставці 18 відсотків у випадках, не зазначених в пунктах 1, 2 і 4 цієї статті (п. 3 ст. 164 НК РФ).
При отриманні грошових коштів, пов'язаних з оплатою товарів (робіт, послуг), передбачених ст. 162 НК РФ, а також при отриманні оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав, передбачених п. 2 - 4 ст. 155 НК РФ, при утриманні податку податковими агентами відповідно до п. 1 - 3 ст. 161 НК РФ, при реалізації майна, придбаного на стороні і який обліковується з податком відповідно до п. 3 ст. 154 НК РФ, при реалізації сільськогосподарської продукції та продуктів її переробки відповідно до п. 4 ст. 154 НК РФ, при реалізації автомобілів відповідно до п. 5.1 ст. 154 НК РФ, при передачі майнових прав відповідно до п. 2 - 4 ст. 155 НК РФ, а також в інших випадках, коли відповідно до НК Україна сума податку повинна визначатися розрахунковим методом, податкова ставка визначається як процентне відношення податкової ставки, передбаченої п. 2 або п. 3 даної статті, до податкової базі, прийнятої за 100 і збільшеною на відповідний розмір податкової ставки (п. 4 ст. 164 НК РФ).
При ввезенні товарів на митну територію Укаїни застосовуються податкові ставки, зазначені в пунктах 2 і 3 ст. 164 НК Україна (п. 5 ст. 164 НК РФ).
4. Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) (Глава 23 НК РФ)
Податкові ставки по ПДФО встановлені ст. 224 НК РФ.
Податкова ставка встановлюється в розмірі 13 відсотків, якщо інше не передбачено цією статтею.
Податкова ставка встановлюється в розмірі 35 відсотків у відношенні наступних доходів:
Податкова ставка встановлюється в розмірі 30 відсотків по відношенню до всіх доходів, одержуваних фізичними особами, які не є податковими резидентами Укаїни, за винятком доходів, одержуваних у вигляді дивідендів від пайової участі в діяльності українських організацій, щодо яких податкова ставка встановлюється в розмірі 15 відсотків.
Податкова ставка встановлюється в розмірі 9 відсотків до доходів від пайової участі в діяльності організацій, отриманих у вигляді дивідендів фізичними особами, які є податковими резидентами Укаїни.
Згідно ст.12 НК Україна регіональними податками визнаються податки, які встановлені Податковим кодексом і законами суб'єктів Укаїни про податки і обов'язкові до сплати на територіях відповідних суб'єктів Укаїни.
Регіональні податки вводяться в дію і припиняють діяти на територіях суб'єктів Укаїни відповідно до НК Україна і законами суб'єктів Укаїни про податки і збори.
2. Податок на гральний бізнес (Глава 29 НК РФ)
Податкові ставки встановлені ст. 369 НК РФ
Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів Укаїни в наступних межах:
1) за один ігровий стіл - від 25000 до 125000 рублів;
2) за один ігровий автомат - від 1500 до 7500 рублів;
3) за одну касу тоталізатора або одну касу букмекерської контори - від 25000 до 125000 рублів.
У разі, якщо ставки податків не встановлені законами суб'єктів Укаїни, ставки податків встановлюються у таких розмірах:
1) за один ігровий стіл - 25000 рублів;
2) за один ігровий автомат - 1500 рублів;
3) за одну касу тоталізатора або одну касу букмекерської контори - 25000 рублів.
3. Податок на майно організацій (Глава 30 НК РФ)
Податкові ставки встановлені ст. 380 НК РФ.
Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів Укаїни і не можуть перевищувати 2,2 відсотка.
Згідно ст. 12 НК Україна місцевими податками визнаються податки, які встановлені Податковим кодексом і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки і обов'язкові до сплати на територіях відповідних муніципальних утворень.
Місцеві податки вводяться в дію і припиняють діяти на територіях муніципальних утворень відповідно до цього Кодексу та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки.
1. Земельний податок (Глава 31 НК РФ)
Податкові ставки встановлені ст. 394 НК РФ.
алоговие ставки встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви й Харкова) і не можуть перевищувати:
1) 0,3 відсотка відносно земельних ділянок:
віднесених до земель сільськогосподарського призначення або до земель у складі зон сільськогосподарського використання в населених пунктах і використовуваних для сільськогосподарського виробництва;
зайнятих житловим фондом та об'єктами інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу (за винятком частки у праві на земельну ділянку, що припадає на об'єкт, що не належить до житлового фонду і до об'єктів інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу) або придбаних (наданих) для житлового будівництва;
придбаних (наданих) для особистого підсобного господарства, садівництва, городництва чи тваринництва, а також дачного господарства;
2) 1,5 відсотка у відношенні інших земельних ділянок.
Ставки податку встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування (законами міст федерального значення Москви й Харкова) в залежності від сумарної інвентаризаційної вартості об'єктів оподаткування. Представницькі органи місцевого самоврядування (законодавчі (представницькі) органи державної влади міст федерального значення Москви й Харкова) можуть визначати диференціацію ставок у встановлених межах в залежності від сумарної інвентаризаційної вартості і типу використання об'єкта оподаткування. Ставки податку встановлюються у таких межах:
Сумарна інвентаризаційна вартість об'єктів оподаткування