Спеціальний коефіцієнт амортизації в податковому обліку
Підзвітні суми, в т.ч. на покупку бензину, можна видати працівникові не тільки готівкою, але і перевести по безналу на його «зарплатну» картку.
Так, в рахунку-фактурі з'явилася нова графа 1а «Код виду товару». Вона призначена для експортерів, що реалізують товари в країни ЄАЕС.
Первинні облікові документи, необхідні для обчислення і сплати податків, потрібно зберігати як мінімум чотири роки. Мінфін роз'яснив, з якого моменту вести відлік цього терміну.
Мінпраці роз'яснив порядок виплати заробітної плати за першу половину місяця.
При розрахунку податку на прибуток отримані доходи бухгалтер зменшує в числі іншого на суми нарахованої амортизації за основними засобами та нематеріальними активами. Розглянемо основні питання нарахування амортизації в податковому обліку, включно із застосуванням спеціальних коефіцієнтів амортизації.
Прибуток і амортизація по податку на прибуток: з чого почати
Для розрахунку суми амортизації з податку на прибуток бухгалтеру по кожному об'єкту основних засобів і нематеріальних активів необхідно визначити:
Як визначити амортизаційну групу?
Визначення амортизаційної групи основних засобів або нематеріальних активів важливо для подальшого використання нелінійного методу амортизації і застосування амортизаційної премії.
Амортизаційна група (з 1-ої по 10-у) залежить від терміну корисного використання (СПІ) майна. А порядок визначення СПИ майна залежить від виду майна:
Порядок визначення СПИ
Як СПИ застосовується термін дії патенту, свідоцтва або інших обмежень. За окремими активами СПИ визначається організацією самостійно, але не менше 2 років (абз. 2 п. 2 ст. 258 НК Україна). При неможливості визначення СПИ вважається рівним 10 років
Методи амортизації та перехід з одного методу на інший
Організація самостійно встановлює один з двох методів нарахування амортизації по всіх об'єктах амортизується майна:
Зміна методу амортизації допускається тільки з початку календарного року. При цьому перехід з нелінійного методу на лінійний можливий не частіше, ніж 1 раз в 5 років.
Важливо пам'ятати, що стосовно окремих об'єктів амортизується майна у організації немає права на свій розсуд вибирати метод амортизації. Необхідно застосовувати виключно лінійний метод відносно:
- будівель, споруд, передавальних пристроїв і нематеріальних активів, віднесених до 8-10 амортизаційних групах;
- всіх основних засобів організацій, зайнятих видобутком вуглеводневої сировини на новому морському родовищі (п. 3 ст. 259 НК Україна).
Спеціальний коефіцієнт амортизації в податковому обліку
Організація має право застосовувати до норми амортизації підвищують і знижуючі коефіцієнти.
Власні основні засоби сільськогосподарських організацій промислового типу (наприклад, птахофабрики, тепличні комбінати), резидентів особливої економічної зони (промислово-виробничої або туристично-рекреаційної), учасників ВЕЗ
Основні засоби, що відносяться до об'єктів, що мають високу енергоефективність за переліком, встановленим Урядом РФ, або мають високий клас енергоефективності
Основні засоби, що є предметом договору фінансової оренди (лізингу) та віднесені до 4-10 амортизаційних групах
Основні засоби, що використовуються тільки для науково-технічної діяльності
Основні засоби організацій, зайнятих видобутком вуглеводневої сировини на новому морському родовищі
В обліковій політиці для цілей оподаткування організація може обмежити здійснення права понижуючих коефіцієнтів до норми амортизації. Це дозволить організації зменшити витрати поточного періоду. Обмежень щодо застосування понижувальних коефіцієнтів в залежності від виду майна або застосовуваного методу амортизації немає.
Відображення амортизації в податковому обліку
Сума нарахованої амортизації в податковому обліку включається до складу витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією, або позареалізаційних витрат в залежності від виду майна, що амортизується і його призначення.