Шпаргалка з бухгалтерського обліку (4) - шпаргалка, сторінка 6
19. Документи як джерело первинної інформації
Документація- оформлення економічного події (господарської операції) документом. В широкому розумінні бухгалтерська документація являє собою первинні бухгалтерські документи, облікові регістри і бухгалтерську звітність.
Документ - (лат, - повчальний приклад, свідоцтво, доказ) - письмове свідоцтво із заповненням необхідних реквізитів, які надають йому доказову, юридичну силу.
Учетнийбланк є розграфлений аркуш паперу у вигляді рядків, граф (колоною, клітин), куди заносяться відомості про господарські операції із заздалегідь надрукованими в них реквізитами.
Реквізит (лат. - потрібне, необхідне) - єдина, неподільна, суворо обумовлена частина документа.
Реквізити поділяються на:
1) Визнані реквізити відображають об'єкти обліку (найменування основних засобів та ін.);
2) Змістовні розкривають характеристику об'єкта обліку (сорт, розмір та ін.)
Як факт підтвердження досконалої господарської операції, первинний обліковий документ повинен бути складений і прийнятий до обліку за формою, що міститься в альбомах уніфікованих форм первинної облікової документації міжгалузевого значення, розроблених Держкомстатом РФ.
В інших випадках, коли форма документів не представлена в цих альбомах, вони набувають правову юридично доказову силу нарівні з уніфікованими
документами за наявності таких обов'язкових реквізитів, закріплених в п.2 ст. 9 Закону «Про бухгалтерський облік»:
1) найменування документа (доручення складського обліку матеріалів);
2) дата складання (дата, місяць, рік);
3) найменування організації, від імені якої складено документ;
5) одиниця виміру (в натуральному, кількісному і вартісному вимірі);
6) найменування посадових осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення;
7) особисті підписи зазначених осіб з розшифровкою
Виходячи зі специфіки окремих документів наведені вище реквізити можуть бути розширені.
20. Класифікація документів
На підприємствах здійснюються найрізноманітніші господарські операції. Для їх оформлення застосовуються різні за формою і змістом документи. Бухгалтерські документи класифікуються за такими ознаками:
1) За призначенням документи поділяються:
а) розпорядчі документи містять розпорядження про вчинення певних господарських операцій. відносяться:
- довіреність на отримання ТМЦ- чек на отримання готівки з розрахункового счёта- платіжне доручення на перерахування грошових сум у банку в порядку безготівкових расчётов- наряд на відрядну роботу і ін.
б) виправдувальні (виконавчі) документи оформляють вже вироблені операції, тобто вони підтверджують факт здійснення операції. До таких документів належать: - прийомні акти, - квитанції, - накладні, платіжні вимоги, відомості
в) документи бухгалтерського оформлення складаються працівниками бухгалтерії, щоб за даними розпорядчих та виправдувальних документів підготувати подальші облікові записи, полегшити їх. До них відносять:
накопичувальні відомості розподілу загальновиробничих і загальногосподарських витрат
- відомості нарахування амортизації
- інші довідки і розрахунки, що складаються бухгалтерією
г) комбіновані документи поєднують в собі ознаки розпорядчих, виправдувальних і документів бухгалтерського оформлення. Такі документи є і
розпорядженням на вчинення конкретної господарської операції і оформляють вже вчинену операцію.
2) За обсягом відображення операцій або по порядку формування:
а) первічниеб) зведені (- авансовий звіт-відомість розподілу загальновиробничих і загальногосподарських витрат- товарний звіт, касовий звіт МВО)
3) за ступенем охоплення господарськихоперацій або поспособу використання:
Накопичувальні документи складають поступово протягом певного періоду (дня, місяця) для відображення однорідних, систематично повторюваних операцій. Наприклад, лімітно-забірна карта. На її підставі відпускаються матеріали зі складу у виробництво. Вона виписується на кожний номенклатурний номер споживаних цехом матеріалів і містить дані про ліміт відпустки цих матеріалів.
4) За кількістю облікових записів:
а) однорядкові (однопозиційні) б) багаторядкові (багатопозиційні)
Однорядковий документ відображає операцію приходу і витрати одного виду матеріалів.
Складний документ містить кілька позицій, видів матеріальних цінностей (розрахунково-платіжні відомості, лімітно-забірні карти)
21. Організація документообігу на підприємстві
Документообіг - це процес руху документів, починаючи від їх складання, приймання та обробки на всіх стадіях і закінчуючи здачею їх на зберігання в архів. Регулюється Положенням про документи і документообіг в бухгалтерському обліку.
Організація документообігу повністю лежить на головного бухгалтера підприємства. У його функції входить розробка правил документообігу і технологія обробки облікової інформації, представлених у вигляді графіка документообігу.
Графік документообігу призначений для здійснення систематичного контролю
Види перевірок бухгалтерських документів
Як в процесі складання документів, так і після їх виписки, бухгалтерія перевіряє правильність оформлення документів.
У процесі складання документів бухгалтерія здійснює на їх підставі попередній контроль враховуються господарських операцій.
При перевірці документів встановлюються також правильність їх оформлення, наявність всіх необхідних реквізитів, відсутність виправлень, правильність зазначення дати складання документів
При арифметичній перевірці документів з'ясовується правильність зазначених у документі натуральних і вартісних показників, підсумовування окремих показників і підрахунок підсумків.
Види облікового обробки документів
Перевірені і прийняті бухгалтерією документи піддаються бухгалтерській обробці. Процес обробки в бухгалтерії прийнятих від виконавців документів включає три етапи:
1) таксування (переклад натуральних і трудових вимірників у узагальнюючий грошовий вимірник)
2) угруповання (Документи підбираються в пачки, однорідні за економічним змістом зафіксованих в них господарських операцій
3) контирування (вказівка в первинному документі бухгалтерського запису, тобто кореспонденції рахунків по конкретної господарської операції, яка витікає зі змісту документа)
Після складання звітності документах в переплетених вигляді в папках передаються для зберігання. Організації зобов'язані зберігати первинні документи протягом строків, що встановлюються згідно з правилами організації державного архівної справи, але не менше 5 років.
22. Оцінка і її місце у формуванні інформаційної системи бухгалтерського обліку
Оцінка є спосіб вираження економічних подій в грошовому вираженні, або - це перерахунок натурального і трудового обсягу вимірювання в грошовий.
Неправильне обчислення реальної оцінки окремих об'єктів обліку дає неправильну інтерпретацію фактів економічних подій. В подальшому їх узагальнення може бути результатом прийняття неправильних рішень управлінським персоналом підприємства.
Інші способи оцінки залежать від видів майна і зобов'язань. Основні засоби поряд з первісною вартістю враховуються за залишковою і відновної вартості.
Витрата виробничих запасів дозволено оцінювати одним з таких методів:
- за собівартістю одиниці запасів; - по середньої собівартості; - за собівартістю перших за часом закупівель партій (ФІФО);
Бухгалтерський облік по валютних рахунках організації ведеться в рублях на підставі перерахунку іноземної валюти за курсом ЦБ України на дату здійснення операції.
Калькуляція є спосіб, узагальнення витрат, виражених вденежнойформе, що припадають на одиницю продукції, конкретного виду роботи, послуги. За допомогою калькуляції обчислюється собівартість, представляє собою суму всіх витрат на виробництво продукції у вартісному вираженні. В обліку об'єктом калькулювання визнається продукт виробництва (деталь, виріб, групи однорідних виробів, технологічна фаза (переділ, виробництво), стадія та ін.), Тобто продукція різного ступеня готовності, види робіт і послуг.
Калькуляційна одиниця є вимірник об'єкта калькулювання (кг, штука, тонна, гектар, робочий день).
Розрізняють нормативну, планову (суміжну) і фактичну (звітну) калькуляцію. Нормативна, калькуляція обчислюється на початок звітного періоду і являє собою величину витрат, яку підприємство витратить на одиницю продукції, що випускається.
вважається, що величина планової калькуляції собівартості продукції повинна бути нижче нормативної.
Фактична (звітна) калькуляція є результат фактичної величини витрат на конкретніше вид продукції в звітному періоді.
24.Інвентарізація як елемент методу б \ у
Інвентарізація- це перевірка майна і зобов'язань організації шляхом підрахунку, обміру, зважування. Вона є способом уточнення показників обліку і подальшого контролю за збереженням майна організації. Вона являє собою періодичну опис майна і зобов'язань організації на певну дату.
1. В залежності від ступеня охоплення перевіркою майна іобязательств:
а) повна (охоплює всі без винятку види майна і зобов'язань організації);
б) часткова (охоплює один або кілька видів майна і зобов'язань);
2. В залежності від часу проведення:
а) поточна (проводиться в момент здійснення операції для перевірки повноти надходять МЦ);
6) перманентна (проводиться за окремими ТМЦ, на окремих складах, коли їх залишається мінімальна кількість).
3. В залежності від порядку призначення:
а) планова (проводиться в заздалегідь встановлені терміни); б) раптова (при зміні МВО, при надходженні скарг).