Розрахунок відпускних 2019, приклади розрахунку відпускних
Суму нарахованих відпускних необхідно включати до складу витрат пропорційно дням відпустки, які припали на кожен звітний період. Сума нарахованих відпускних за щорічну оплачувану відпустку включається до складу витрат з податку на прибуток пропорційно дням відпустки, а саме в кожен звітний період.
Витрати для цілей оподаткування прибутку визнаються в тому звітному періоді, до якого вони відносяться і незалежний від часу фактичної виплати грошових коштів. Датою здійснення витрат у вигляді страхових внесків визнається дата їх нарахування. (Лист Мінфіну N 03-03-РЗ / 27643)
Тривалість щорічної основної оплачуваної відпустки обчислюється в календарних днях. Вихідні дні, точно також, як і робітники, повинні бути включені в число календарних днів відпустки.
У тих випадках, коли на період відпустки припадають святкові дні, то термін закінчення відпустки переноситься на ту кількість днів, яке відповідає кількості днів свят.
При розрахунку відпускних і компенсацій за невикористану відпустку, необхідно застосовувати новий коефіцієнт - 29,3.
При розрахунку середнього заробітку (СДЗ) використовується загальне число календарних днів в році за винятком святкових, розділене на 12 місяців (середньомісячне число календарних днів).
Страхові внески
Графік відпусток
Протягом першого року роботи в організації право на оплачувану відпустку виникає у працівників тільки через шість місяців роботи в цій організації (ст. 123 ТК РФ). Співробітники йдуть у відпустку відповідно до графіка відпусток
Для новоприйнятих працівників складання окремого графіка відпусток не є обов'язковим. Графік поширюється тільки тих співробітників, яким відпустки надають за другий і наступні роки роботи (ст. 123, 124 ТК РФ). Новим співробітникам організація надає відпустку за угодою сторін. Допускається порядок надання відпустки в перший рік роботи вказати в трудовому договорі. Якщо ця умова в договорі не прописано, то працівник має право піти у відпустку в будь-який час за погодженням з роботодавцем.
Сезонних працівників надається два дні оплачуваної відпустки за кожен повністю відпрацьований місяць. За неповністю відпрацьований місяць компенсація не покладена.
Оплата відпустки провадиться не пізніше, ніж за три дні до його початку (ст. 136 ТК). При припиненні трудового договору виплата всіх сум, належних працівникові від роботодавця, в тому числі компенсації за невикористану відпустку, провадиться в день звільнення працівника (ст. 140 ТК).
Розрахунковим періодом для визначення відпускних вважаються 12 повних календарних місяців, що передують тому місяцю, в якому починається відпустка.
Для розрахунку середнього заробітку необхідно скласти заробітну плату за останні 12 календарних місяців і розділити на 12 і на 29,3 (число календарних днів, що припадають на розрахунковий період).
Сума відпускних = Середній денний заробіток х Кількість календарних днів відпустки
Сума виплат співробітника Іванова за рік склав 540 000 руб. Він взяв відпустку на 21 день. У такому випадку розрахунок середньо-денної заробітної плати складе:
540 000 руб. 12. 29,3 = 1 535,84 руб.
Визначаємо суму відпускних:
1 535,84 руб. х 21 = 32 252,64 руб.
Для розрахунку середньої заробітної плати враховуються всі передбачені системою оплати праці види виплат, застосовувані у відповідного роботодавця, незалежно від джерел цих виплат (ст. 139 ТК РФ). У розрахунок відпускних включаються надбавки і доплати до тарифних ставок, окладів і інші види виплат.
Облік премій при розрахунку відпускних
Якщо проводяться виплати премії, тобто особливий порядок розрахунку відпускних і він залежить від того, які премії виплачуються: щомісячні, квартальні, річні:- Щомісячні премії, які нараховуються разом із заробітною платою, враховуються повністю. Якщо премії встановлені за досягнення будь-яких показників, то в розрахунковому періоді вони приймаються до обліку в однократному розмірі при досягненні такого показника;
- Квартальні премії: якщо тривалість періоду, за який вони нараховані, не перевищує розрахункового періоду, то враховувати їх потрібно в фактично нараховані суми. Якщо вони нараховані за період, що перевищує розрахунковий, то їх потрібно врахувати тільки в місячної частини кожний місяць розрахункового періоду;
- Винагорода за підсумками роботи за рік, одноразова винагорода за вислугу років (стаж роботи) та інші винагороди за підсумками роботи за рік, нараховані за попередній події календарний рік беруться в розрахунок незалежно від часу нарахування винагороди.
Якщо період відпрацьований не повністю, то премію включається до розрахунку пропорційно відпрацьованому часу за винятком винагород, що виплачені з урахуванням фактично відпрацьованого часу.
Сума його доходів за рік - 780 000 руб.
(365 - 14). 365 = 0,96164 - скоригована премія пропорційно відпрацьованим дням.
150 000 руб. х 0,96164 = 144 246,57 руб.
Загальна сума доходів для розрахунку відпускних, складе:
780 000 + 144 246,57 = 924 246,57 руб.
Розрахунковий період складе:
29,3 х 11 + 29,3. 30 х (30 - 14) = 322,3 + 15,63 = 337,93.
Середній денний заробіток буде:
924 246,57 руб. 337,93 = 2 735,02 руб.
Відпускні співробітника складуть:
2 735,02 руб. х 10 дн. = 27 350,24 руб.
На конкретних прикладах показано, як треба розрахувати лікарняні виплати в разі хвороби або травми працівника.
Форма КНД 1151111 приклад заповнення
Наведено приклад заповнення форми розрахунку за страховими внесками за підсумками півріччя