Розділ ii «оборотні активи» балансу
Розділ II «Оборотні активи» бухгалтерського балансу включає в себе сім рядків. У них, зокрема, відображають вартість матеріально-виробничих запасів і витрат, не списаних на кінець звітного періоду, суму «вхідного» ПДВ прийняту до відрахування, дебіторську заборгованість, вартість короткострокових фінвложеній, суму грошових коштів організації.
Розглянемо порядок заповнення кожної з цих рядків докладно.
рядок 1210, рядок 1220, рядок 1230, рядок 1240, рядок 1250, рядок 1260
Рядок 1210 «Запаси»
У рядку 1210 треба відобразити інформацію про матеріали, товари, готової продукції і незавершеному виробництві. Також до запасів відноситься господарський інвентар, недорога офісні меблі, канцтовари та інше майно організації, що не списане на кінець звітного періоду.
Дані по рядку 1210 в першу чергу включають в себе дебетовий залишок по рахунку 10 «Матеріали». Тут вказують вартість матеріалів, покупних напівфабрикатів, комплектуючих, палива, тари і запасних частин, списаних у виробництво.
Організація може вести облік сировини і матеріалів на рахунку 10 за обліковими цінами. Тоді фактичні витрати відображають за дебетом рахунку 15 «Заготівля та придбання матеріальних цінностей», а відхилення фактичних витрат від облікових - на рахунку 16 «Відхилення вартості матеріальних цінностей».
При такому порядку обліку при заповненні рядка 1210 до залишку по рахунку 10 потрібно або додати дебетове сальдо по рахунку 16 (якщо фактична собівартість матеріалів перевищує облікову), або відняти кредитове сальдо за цим рахунком (якщо фактична собівартість матеріалів нижче облікової).
Якщо організація створює резерв під знецінення матеріально-виробничих запасів, то при заповненні рядка 1210 з дебетового сальдо по рахунку 10 віднімають кредитове сальдо по рахунку 14 «Резерви під зниження вартості матеріальних цінностей».
По рядку 1210 відображають вартість продукції, яка не пройшла всіх стадій обробки, а також роботи, які не прийняті замовниками. Для заповнення цього рядка виробничі фірми підсумовують залишки по рахунках:
- 20 «Основне виробництво»;
- 21 «Напівфабрикати власного виробництва»;
- 23 «Допоміжні виробництва»;
- 29 «Обслуговуючі виробництва та господарства»;
- 44 «Витрати на продаж»;
- 46 «Виконані етапи по незавершених роботах».
Торгові фірми показують по рядку 1210 транспортні витрати, які відносяться до залишку нереалізованих товарів. Якщо в обліковій політиці передбачено, що транспортні витрати включаються безпосередньо до собівартості придбаних товарів, то тоді такі витрати відображаються на рахунку 41 «Товари» та також включаються в дані рядка 1210 балансу, але в складі вартості товарів.
Для відображення в балансі залишків готової продукції і товарів в рядок 1210 переносять дебетовий залишок по рахунках 41 «Товари» та 43 «Готова продукція». Якщо товари організація враховує за продажними цінами, то з дебетового сальдо по рахунку 41 віднімають кредитове сальдо по рахунку 42 «Торгова націнка». Тобто в рядку 1210 балансу товари відображають за фактичною собівартістю.
Виробничі підприємства вказують в рядку 1210 фактичну або нормативну собівартість готової продукції.
Крім того, в рядку 1210 відображають вартість продукції або товарів, переданих покупцям, виручка від продажу яких не може бути визнана в бухгалтерському обліку. Наприклад, якщо перехід права власності на товари відбувається не в момент відвантаження, а після їх оплати. З цієї ж рядку записують вартість цінностей, які передані іншим організаціям для продажу за договором комісії Таким чином, в рядок 1210 вписують дебетове сальдо рахунку 45 «Товари відвантажені».
Рядок 1220 «Податок на додану вартість ...»
Рядок 1230 «Дебіторська заборгованість»
Рядок 1230 про дебіторську заборгованість. У складі дебіторської заборгованості показують борги:
- покупців за поставлені їм товари, надані послуги, виконані роботи;
- постачальників за перераховані ним аванси;
- підзвітних осіб за видані їм гроші;
- бюджету і позабюджетних фондів по переплат податків або внесків і т. д.
Рядок 1240 «Фінансові вкладення (за винятком ...)»
У рядку 1240 відобразіть дані про короткострокові фінансові вкладення. Тут мова йде про активи з терміном обігу або погашення трохи більше 12 місяців. Наприклад, це позики, видані на термін менше року, векселі або облігації з терміном погашення не більше 12-ти місяців. Дані про довгострокові вкладення вказують в рядку 1170 першого розділу балансу.
У рядок 1240 вписують дебетове сальдо рахунку 58 «Фінансові вкладення» (в частині короткострокових вкладень). Якщо компанія формує резерв під зниження вартості фінвложеній, то показник в рядку 1240 балансу відображають за мінусом відрахувань до даного резерв. Тобто при заповненні рядка 1240 з дебетового сальдо рахунку 58 віднімають кредитовий залишок по рахунку 59 «Резерви під знецінення фінансових вкладень».
Інформацію про безпроцентних позиках в рядку 1240 не вказують. Такі позики не є фінансовими вкладеннями. Тому їх суму враховують в складі дебіторської заборгованості по рядку 1230 балансу.
І ще. У рядку 1240 не відображають відомості про грошові еквівалентах. Їх суму призводять в рядку 1250 балансу.
Рядок 1250 «Грошові кошти та грошові еквіваленти»
У рядку 1250 вказують відомості про гроші компанії - як в рублях, так і в іноземній валюті Так, по рядку 1250 балансу відображають:
- гроші в касі фірми, а також вартість грошових документів (наприклад, поштових марок, оплачених проїзних квитків, путівок і т. д.);
- гроші на розрахункових рахунках в банках
- гроші в іноземній валюті, що знаходяться на валютних рахунках в банках;
- інші грошові кошти, наприклад гроші, що знаходяться на спеціальних рахунках в банках, перекази в дорозі і т. д.
Кошти на депозитних рахунках, відкритих з метою отримання доходу, в рядку 1250 не відображаються. Залежно від терміну депозиту їх відображають або по рядку 1170 (довгострокові), або по рядку 1250 (короткострокові) балансу.
Вартість засобів в іноземній валюті перераховують в рублі за офіційним курсом БанкаУкаіни на звітну дату. Для заповнення цього рядка використовують дані про залишки коштів організації, відображені в банківських виписках і касовій книзі.
Також в рядок 1250 балансу вписуються грошові еквіваленти організації. Це короткострокові (на термін не більше 3-х місяців) і високоліквідні вкладення, які не піддаються ризику зміни вартості, які можуть бути звернені в заздалегідь відому суму грошей. Наприклад, це грошовий еквівалент - це банківський вклад «до запитання».
Таким чином, в рядок 1250 вносять дебетове сальдо по рахунках 50 «Каса», 51 «Розрахункові рахунки», 52 «Валютні рахунки» і т. Д.
Рядок 1260 «Інші оборотні активи».
У рядку 1260 треба відобразити інформацію про інших активах, які не показані в рядках 1210-1250 балансу і інформація про яких не є суттєвою. Зокрема, це можуть бути суми ПДВ, нараховані при відвантаженні товарів, виручка від реалізації яких не визнана в звітному році, суми списаних недостач і т. Д.