Ресурсні податкові платежі - студопедія
Платники податків (ст. 335 НК Україна)
Організації та ВП, які визнаються користувачами надр, повинні стати на облік у податкових органах за місцем знаходження ділянки надр протягом 30 календарних день з моменту державної реєстрації дозволу (ліцензії) на користування ділянкою надр
Податок з доходів фізичних (ст. 336-337 НК Україна)
Видобуті корисні копалини (ДПІ) - продукція гірничодобувної промисловості і розробки кар'єрів, що містить в фактично здобутий (витягнутому) з надр (відходів, втрат) мінеральній сировині, перша за своєю якістю. відповідна стандарту РФ, стандарту галузі, регіональному або міжнародному стандарту в т.ч.- ПІ, добуті з надр на території РФ
- ПІ, витягнуті з відходів добувного виробництва, якщо таке вилучення підлягає окремому ліцензуванню
- ПІ, добуті з надр за межами України на територіях, що знаходяться під юрисдикцією РФ (або орендованих РФ)
Податкова база (ст. 338 НК Україна)
Податкова база визначається платником податку самостійно щодо кожного ДПІ (в т.ч. для яких встановлено різні податкові ставки) · Як вартість ДПІ якщо ст.342 НК Україна передбачена адвалорна (в%) ставка податку · Як кількість ДПІ, якщо ст. 342 НК Україна передбачена специфічна (в рублях) ставка податку (наприклад, при видобутку нафти, попутного або горючого газу або вугілля) Порядок визначення вартості ДПІ регулюється ст. 340 НК Україна Порядок визначення кількості ДПІ регулюється ст. 339 НК РФ (обраний прямий або непрямий метод закріплюється в обліковій політиці платника податків
Податковий період (ст. 341 НК Україна)
Податкова ставка (ст. 342 НК Україна)
Пільги по податку
Видобуток ПІ при дотриманні умов встановлених ст. 336 НК Україна не визнається об'єктом оподаткування або при дотриманні умов встановлених ст. 342 НК Україна оподатковується за ставкою 0% (0 рублів)
Порядок обчислення і сплати податку
Σ ПВКК = Податкова база Х Ставка податку Податок обчислюється платником податку окремо за кожним видом ДПІ за підсумками кожного податкового періоду
Податок підлягає сплаті за місцем знаходження кожної ділянки надр не пізніше 25 числа місяця наступного за минулим податковим періодом
Звітність з податку
Податкова декларація подається до податкових органів за місцем знаходження (проживання) платника податків не пізніше останнього числа місяця, що настає після закінчення податковим періодом (починаючи з місяця, в якому почалася фактичний видобуток ПІ)
Шпаргалка по збору за користування ОБ'ЄКТАМИ ТВАРИННОГО СВІТУ ТА ЗА КОРИСТУВАННЯ ОБ'ЄКТАМИ ВОДНИХ БІОЛОГІЧНИХ РЕСУРСІВ (глава 25.1 НК Україна вступила в силу з 01.01.04)
Організації та фізичні особи, в тому числі індивідуальні підприємці, · які отримують в установленому порядку дозвіл на добування об'єктів тваринного світу ОЖМ на території РФ. · Які отримують в установленому порядку дозвіл на добування (вилов) водних біологічних ресурсів у внутрішніх водах ОВБР, в територіальному морі, на континентальному шельфі України та у виключній економічній зоні РФ. а також в Азовському, Каспійському, Баренцевому морях і в районі архіпелагу Шпіцберген
Платіжна база і тариф збору
об'єкти тваринного світу
Відповідно до переліку, встановленого пунктом 1 статті 333.3 НК. Ставки збору встановлені в рублях на одну тварину ст.333.3 НК РФ. (Наприклад овцебик- 15000 рублів, європейська норка - 30 рублів)
об'єкти водних біологічних ресурсів вилучення яких із середовища їх проживання здійснюється на підставі дозволу на видобуток (вилов) ВБР, в тому числі ОВБР, що підлягають вилученню з середовища їх проживання в якості дозволеного прилову.
ОВБР відповідно до переліку, встановленого пунктами 4 статті 333.3 НК. Ставки збору встановлені на тонну ВБР і диференціюються А) за видами ОВБР (наприклад, вилов нерки - 20 000 рублів, вилов сайри -150 рублів); Б) За басейнах річок, морів (наприклад вилов палтуса в далекосхідному басейні - 3 500 рублів, вилов чорного палтуса в північному басейні - 7000 рублів)
Морські ссавці відповідно до переліку, встановленого пунктами і 5 статті 333.3 НК. Ставки збору встановлені в рублях на одну тонну
Період не встановлено. Сума збору залежить від кількості дозволів (ліцензій) за певний період часу (квартал, рік)
Пільги по податку
1) При вилученні молодняка (віком до одного року) диких копитних тварин ставки збору за користування ОЖМ встановлюються в розмірі 50% від ставок. 2) Ставки збору за кожний ОЖМ, встановлюються в розмірі 0 рублів у випадках, якщо користування такими об'єктами здійснюється з метою: · охорони здоров'я населення, усунення загрози для життя людини, запобігання від захворювань сільськогосподарських та домашніх тварин, регулювання видового складу ОЖМ, запобігання завданню збитку економіці, тваринного світу та середовищі її проживання, а також з метою відтворення ОЖМ, здійснюваного відповідно до дозволу уповноваженого органу виконавчої влади; · Вивчення запасів, а також в наукових цілях відповідно до законодавства РФ. 3) Ставки збору за кожний ОВБР, встановлюються в розмірі 0 рублів у випадках, якщо користування такими ОВБР здійснюється при: · рибальстві в цілях відтворення і акліматизації водних біологічних ресурсів; · Рибальстві в науково-дослідних і контрольних цілях. 4). Ставки збору за кожний ОВБР для місто- і поселкообразующіе українських рибогосподарських організацій, включених до переліку, що затверджується Кабінетом РФ. встановлюються в розмірі 15% від загальних ставок збору.
Порядок обчислення збору
Σ Збору = Кількість (ОЖМ або ОВБР) Х Тариф збору
Сума збору за користування ОЖМ сплачується при отриманні дозволу на видобуток ОЖМ за місцем знаходження органу, який видав дозвіл на видобуток об'єктів тваринного світу
Сума збору за користування ОВБР сплачується у вигляді разового та регулярних внесків:- Разовий внесок визначається в розмірі 10% від обчисленої суми збору і сплачується при отриманні дозволу на видобуток (вилов) водних біологічних ресурсів.
- Сума, що залишилася збору, яка визначається як різниця між обчисленою сумою збору і сумою разового внеску, сплачується рівними частками в відерегулярних взносовв протягом всього терміну дії дозволу на видобуток (вилов) водних біологічних ресурсів щомісяця не пізніше 20-го числа.
- Сума збору за користування ОВБР, що підлягають вилученню з середовища їх проживання в якості дозволеного прилову на підставі дозволу на видобуток (вилов) ОВБР, сплачується у вигляді одноразового внеску не пізніше 20-го числа місяця, наступного за останнім місяцем терміну дії дозволу на видобуток (вилов ).
- платниками - фізичними особами, за винятком ІП, - за місцем знаходження органу, який видав дозвіл на видобуток (вилов) водних біологічних ресурсів;
- платниками - організаціями та ВП - за місцем свого обліку
Звітність щодо зборів
1) Органи, що видають в установленому порядку дозвіл на видобуток ОЖМ і дозвіл на видобуток (вилов) ОВБР, не пізніше 5-го числа кожного місяця подають до податкових органів за місцем свого обліку відомості про видані дозволи, сумі збору, яка підлягає сплаті за кожним дозволом , а також відомості про терміни сплати збору. 2) Організації та ВП, які здійснюють користування ОЖМ і ОВБР за відповідними дозволами, не пізніше 10 днів з дати отримання таких дозволів подають до податкового органу за місцем знаходження органу, що видав дозволи. відомості про отримані дозволи на видобуток ОЖМ і ОВБР, суми збору, що підлягають сплаті, та суми фактично сплачених зборів. Після закінчення терміну дії дозволу на видобуток ОЖМ організації та ВП має право звернутися до податкового органу за місцем знаходження органу, що видав зазначений дозвіл, за заліком або поверненням сум збору за нереалізованим дозволами на видобуток ОЖМ, виданим уповноваженим органом. Залік або повернення сум збору за нереалізованим дозволами на видобуток об'єктів тваринного світу здійснюється в порядку, встановленому главою 12 НК.