Рекламні акції з призами та розіграшами - як правильно платити податок (ПДФО) з виграшів
Інформаційно-правова довідка з питання декларування фізичними особами доходів від виграшів
Відповідно до Податкового кодексу Укаїни (далі - НК РФ) кожен громадянин, який одержав протягом календарного року будь-який дохід від фізичної або юридичної особи, зобов'язаний заплатити Податок на доходи фізичної особи (далі - ПДФО). У тому випадку, якщо цей дохід є заробітною платою чи іншим доходом, отриманим від юридичних осіб (компаній) в рамках цивільно-правового договору, то податок утримає і сплатить та компанія, яка виробляла виплати.
Це загальний порядок. Також в Податковому кодексі є ряд випадків, для яких встановлено особливий порядок оподаткування. До таких випадків належить сплата ПДФО при отриманні фізичною особою виграшів, що виплачуються організаторами лотерей, тоталізаторів і інших заснованих на виграші ігор.
Статтею 228 НК Україна (підпункт 5 пункту 1) встановлено, що обчислення та сплату ПДФО фізичні особи, які отримали виграш виробляють виходячи з сум таких виграшів.
Пунктом два тій же статті встановлено наступне:
1. фізичні особи, які отримали виграш, самостійно обчислюють суми ПДФО, що підлягають сплаті до бюджету;
2. порядок обчислення податку встановлюється статтею 225 НК РФ.
А пунктом три статті 228 НК Україна встановлено, що фізична особа, яка отримала виграш, зобов'язана надати відповідну податкову декларацію за місцем свого обліку.
Незважаючи на те, що податкові органи вже кілька років як приймають декларації з податку на доходи фізичних осіб з сумами виграшів і навіть вимагають їх представляти, з'явилася думка Мінфіну, яке суперечить усталеній практиці. У своєму Листі від 14.11.07 № 03-04-06-01 / 392 Мінфін стверджує, що стимулююча лотерея не є грою, заснованою на ризику, а також до доходів від участі в ній не можуть застосовуватися положення про самостійне декларування зазначеного доходу фізичними особами. Так що, шановні переможці стимулюючої лотерей, Мінфін офіційно дозволив вам не декларуватися!
Ну а для тих, хто вирішив про всяк випадок декларацію здати, продовжимо розповідь про нюанси обчислення, сплати та декларування податку.
Таким чином, якщо загальна сума всіх виграшів та призів, отриманих фізичною особою протягом календарного року, не перевищить 4000 рублів, сума ПДФО дорівнюватиме нулю. Відповідно, ніяких дій по сплаті податку фізична особа в такому випадку не виробляє.
У той же час НК Україна тих фізичних осіб, у яких загальна сума виграшів протягом календарного року не перевищила встановлений неоподатковуваний ліміт, від подання податкової звітності не звільняє.
Інструкція щодо обчислення, сплати та декларування податку
Представлена вище інформація є короткою правової довідкою, розбирати яку принесе задоволення не кожному. Однак все набагато простіше, ніж здається на перший погляд. Грунтуючись на порушених в довідці положеннях, і виходячи з правозастосовної практики, ми виробили ряд простих рекомендацій, які дозволять дотримуватися чинного законодавства.
3. Бланк декларації ви можете взяти в актуальних інформаційно-правових системах або в самій податковій інспекції. На офіційному сайті ФНС nalog.ru ви можете завантажити програму щодо заповнення декларації. Допомогти в заповненні податкової декларації вам повинні в податковій інспекції.
4. До податкової декларації найкраще додати копії документів, отриманих від організатора як документи, що підтверджують вартість призу (довідка 2-ПДФО).
5. Податкова декларація може бути подана особисто або спрямована поштовим відправленням - цінним листом з описом вкладення.
Податкова відповідальність за неподання податкової декларації (ст. 119 НК РФ):
Якщо ПДФО нульовий:
- якщо з дня неподання пройде більше 6 місяців - штраф буде дорівнює нулю.
Якщо сума виграшу перевищує 4000 рублів і ПДФО повинен бути нарахований:
- якщо з дня неподання пройде більше 6 місяців - штраф у розмірі 30 відсотків суми податку, що підлягає сплаті на основі цієї декларації, і 10 відсотків суми податку, що підлягає сплаті на основі цієї декларації, за кожний повний або неповний місяць починаючи з 181-го дня неподання .
Податкові санкції за несплату податку (ст.ст. 75, 122 НК РФ):
У разі несвоєчасної оплати податку з фізичної особи підлягає до стягнення:
- штраф у розмірі 20 відсотків від суми несплаченого податку;
Податок, штрафи і пені можуть бути стягнуті податковою інспекцією з фізичної особи тільки в судовому порядку.
Отримати роз'яснення з питань ісчіленія і сплати ПДФО від виграшу можна на форумі.